Гражданско правовая сделка: Общие положения о сделках \ КонсультантПлюс

Общие положения о сделках \ КонсультантПлюс

Общие положения о сделках

50. По смыслу статьи 153 ГК РФ при решении вопроса о правовой квалификации действий участника (участников) гражданского оборота в качестве сделки для целей применения правил о недействительности сделок следует учитывать, что сделкой является волеизъявление, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (например, гражданско-правовой договор, выдача доверенности, признание долга, заявление о зачете, односторонний отказ от исполнения обязательства, согласие физического или юридического лица на совершение сделки).

КонсультантПлюс: примечание.

По делам, связанным с неисполнением или ненадлежащим исполнением односторонних сделок и их оспариванием, применяются разъяснения, данные в Постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 57

51. Согласно пункту 2 статьи 154 ГК РФ односторонней считается сделка, для совершения которой в соответствии с законом, иными правовыми актами или соглашением сторон необходимо и достаточно выражения воли одной стороны. Если односторонняя сделка совершена, когда законом, иным правовым актом или соглашением сторон ее совершение не предусмотрено или не соблюдены требования к ее совершению, то по общему правилу такая сделка не влечет юридических последствий, на которые она была направлена.

52. Последствия недобросовестных действий (бездействия) стороны сделки, способствовавших наступлению или ненаступлению условия, установлены пунктом 3 статьи 157 ГК РФ. Если наступлению условия недобросовестно воспрепятствовала сторона, которой наступление условия невыгодно, то условие признается наступившим. Если наступлению условия недобросовестно содействовала сторона, которой наступление условия выгодно, то условие признается ненаступившим.

По смыслу пункта 3 статьи 157 ГК РФ не запрещено заключение сделки под отменительным или отлагательным условием, наступление которого зависит в том числе и от поведения стороны сделки (например, заключение договора поставки под отлагательным условием о предоставлении банковской гарантии, обеспечивающей исполнение обязательств покупателя по оплате товара; заключение договора аренды вновь построенного здания под отлагательным условием о регистрации на него права собственности арендодателя).

53. Если иное прямо не следует из закона или иного правового акта, статья 157.1 ГК РФ применяется к любому согласию третьего лица, органа юридического лица или государственного органа либо органа местного самоуправления на совершение гражданско-правовой сделки. При этом, например, правила о согласии на совершение сделок, предусмотренные Федеральным законом от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и Федеральным законом от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», являются специальными по отношению к общим положениям статьи 157.1 ГК РФ.

54. В силу принципа осуществления гражданских прав своей волей и в своем интересе (пункт 2 статьи 1 ГК РФ) третье лицо, орган юридического лица, а также государственный орган или орган местного самоуправления, если такой орган действует с целью защиты интересов соответствующего публично-правового образования в гражданских правоотношениях (пункт 1 статьи 124 ГК РФ), не обязаны давать согласие на совершение сделки.

Молчание не считается согласием на совершение сделки, за исключением случаев, установленных законом (пункт 4 статьи 157.1 ГК РФ). Если третье лицо или соответствующий орган, действующий от имени публично-правового образования как участника гражданских правоотношений, не ответили на запрос стороны сделки в разумный срок (пункт 2 статьи 157.1 ГК РФ), считается, что в даче согласия отказано. Однако указанное обстоятельство не препятствует в дальнейшем выражению согласия на совершение сделки или ее последующему одобрению.

Если необходимость получения согласия государственного органа или органа местного самоуправления вызвана осуществлением им публичной функции (например, пункт 4 статьи 292 ГК РФ) и не затрагивает интересов соответствующего публично-правового образования как участника гражданских правоотношений, то соответствующий орган обязан дать ответ о своем согласии или несогласии. В случае нарушения этой обязанности заинтересованное лицо вправе требовать возмещения причиненных убытков (статьи 15, 1069 ГК РФ). Решение такого органа может быть оспорено в судебном порядке как в связи с нарушением процедуры его принятия, так и по мотивам несогласия с основаниями принятого решения.

55. Согласие третьего лица на совершение сделки может быть выражено любым способом, за исключением случаев, когда законом установлена конкретная форма согласия (например, пункт 3 статьи 35 СК РФ).

Согласие органа публично-правового образования должно быть выражено в письменной форме (в виде ненормативного правового акта, письма и т.п.).

При этом согласие третьего лица может быть адресовано любому из контрагентов сделки.

Согласно пункту 3 статьи 157.1 ГК РФ согласие на совершение сделки может быть как предварительным, так и последующим (одобрение).

56. Лицо, дающее предварительное согласие, вправе дополнительно указать условия, на которых оно согласно с тем, чтобы сделка была совершена. Несоблюдение сторонами сделки названных условий дает третьему лицу право на ее оспаривание на основании статьи 173. 1 ГК РФ.

Третье лицо вправе дать одно согласие на совершение нескольких сделок. При этом статья 157.1 ГК РФ не предусматривает возможности выдачи общего согласия третьего лица на совершение любых сделок с конкретно неопределенным имуществом. Допустимость такого согласия может быть предусмотрена законом или вытекать из особенностей правоотношений сторон сделки и третьего лица, согласующего ее.

57. Третье лицо, давшее предварительное согласие на совершение сделки, вправе отозвать его, уведомив стороны сделки до момента ее совершения и возместив им убытки, вызванные таким отзывом (статья 15 ГК РФ).

Поскольку гражданским законодательством не установлены правила об отзыве согласия третьего лица на совершение сделки, в таком случае по аналогии закона подлежат применению положения об отзыве акцепта (пункт 1 статьи 6, статья 439 ГК РФ). Отзыв согласия, сообщение о котором поступило сторонам сделки после ее совершения, считается несостоявшимся. Отзыв предварительного согласия после совершения сделки, равно как и отзыв осуществленного последующего согласия (одобрение) не могут служить основанием для признания сделки недействительной.

Согласие на совершение сделки может быть признано недействительным применительно к правилам главы 9 ГК РФ. В частности, согласие, данное третьим лицом под влиянием существенного заблуждения, обмана, насилия, угрозы или неблагоприятных обстоятельств, может быть оспорено в соответствии со статьями 178 и 179 ГК РФ.

При признании согласия на совершение сделки недействительным сделка может быть оспорена по мотиву отсутствия необходимого в силу закона согласия по правилам статьи 173.1 ГК РФ.

58. Если одна из сторон полностью или частично исполнила сделку, требующую нотариального удостоверения, а другая сторона приняла исполнение и уклоняется от такого удостоверения, суд по требованию стороны, исполнившей сделку, вправе признать сделку действительной. Годичный срок исковой давности по указанному требованию исчисляется с момента, когда истец узнал или должен был узнать о том, что другая сторона уклоняется от нотариального удостоверения (пункт 4 статьи 165, пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

59. Если сделка, требующая государственной регистрации, совершена в надлежащей форме, но одна из сторон уклоняется от ее регистрации, суд по требованию другой стороны вправе вынести решение о регистрации сделки. В этом случае сделка регистрируется в соответствии с решением суда. Годичный срок исковой давности по указанному требованию исчисляется с момента, когда истец узнал или должен был узнать о том, что другая сторона уклоняется от государственной регистрации (пункт 4 статьи 165, пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

60. Согласно пункту 7 статьи 3 Федерального закона от 7 мая 2013 года N 100-ФЗ «О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 100-ФЗ) срок исковой давности, установленный пунктом 4 статьи 165 ГК РФ, применяется к требованиям, основания для которых возникли после дня вступления в силу этого Закона (1 сентября 2013 года). Поэтому положения пункта 4 статьи 165 ГК РФ применяются к требованиям о признании действительной сделки, при совершении которой не была соблюдена необходимая нотариальная форма, и о государственной регистрации сделки, если принятие исполнения стороной сделки, нотариальное удостоверение которой не было осуществлено, или, соответственно, совершение сделки, не прошедшей государственную регистрацию, имели место после 1 сентября 2013 года.

61. Сторона, фактически исполнявшая сделку до ее необходимой государственной регистрации, не вправе ссылаться на истечение срока исковой давности по требованию другой стороны о ее государственной регистрации (пункт 2 статьи 10, пункт 3 статьи 433 ГК РФ).

62. Сокращенный (годичный) срок исковой давности, установленный в пункте 4 статьи 165 ГК РФ, не распространяется на требование одной стороны сделки к другой стороне о возмещении убытков, вызванных уклонением последней от нотариального удостоверения или государственной регистрации этой сделки (статья 15 ГК РФ, пункт 3 статьи 165 ГК РФ). К названному требованию подлежит применению общий срок исковой давности (статья 196 ГК РФ).

63. По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165. 1 ГК РФ).

С учетом положения пункта 2 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее — индивидуальный предприниматель), или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Если лицу, направляющему сообщение, известен адрес фактического места жительства гражданина, сообщение может быть направлено по такому адресу.

При наличии у иностранного юридического лица представителя на территории Российской Федерации сообщения, доставленные по адресу такого представителя, считаются полученными иностранным юридическим лицом (пункт 3 статьи 54 ГК РФ).

Адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме (статья 10 ГК РФ).

64. Правила статьи 165.1 ГК РФ о юридически значимых сообщениях применяются, если иное не предусмотрено законом или условиями сделки либо не следует из обычая или из практики, установившейся во взаимоотношениях сторон (пункт 2 статьи 165. 1 ГК РФ).

Договором может быть установлено, что юридически значимые сообщения, связанные с возникновением, изменением или прекращением обязательств, основанных на этом договоре, направляются одной стороной другой стороне этого договора исключительно по указанному в нем адресу (адресам) или исключительно предусмотренным договором способом. В таком случае направление сообщения по иному адресу или иным способом не может считаться надлежащим, если лицо, направившее сообщение не знало и не должно было знать о том, что адрес, указанный в договоре является недостоверным.

65. Если иное не установлено законом или договором и не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон, юридически значимое сообщение может быть направлено, в том числе посредством электронной почты, факсимильной и другой связи, осуществляться в иной форме, соответствующей характеру сообщения и отношений, информация о которых содержится в таком сообщении, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано (например, в форме размещения на сайте хозяйственного общества в сети «Интернет» информации для участников этого общества, в форме размещения на специальном стенде информации об общем собрании собственников помещений в многоквартирном доме и т. п.).

66. В юридически значимом сообщении может содержаться информация о сделке (например, односторонний отказ от исполнения обязательства) и иная информация, имеющая правовое значение (например, уведомление должника о переходе права (статья 385 ГК РФ).

67. Бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия (например, договор считается расторгнутым вследствие одностороннего отказа от его исполнения).

68. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Виды сделок и договоров — 4ЕГЭ

15 ноября 2020

В закладки

Обсудить

Жалоба

TG 4ЕГЭ

Обществознание

Сделка – это действие граждан и юридических лиц, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Виды гражданско-правовых сделок

Наименование вида	Его сущность
Односторонние	Для их совершения необходимо и точно выражения воли одной стороны (например, составление завещания или принятие наследства)
Двухсторонние, многосторонние	В их совершении принимают участие (соответственно) от двух и более лиц. Подобные сделки получили название «договор»
Возмездные	Сделки, по которым одна из сторон должна получить плату или иное встречное предложение
Безвозмездные	Сделки, по которым имущественное предоставление с одной стороны не обусловлено встречным имущественным предоставлением с другой (например, договор дарения)
Реальные	Считаются заключенными с момента передачи вещи (денег) из рук в руки (например, дарение, заем, хранение)
Консенсуальные (от лат. consensus — согласие)	Считаются заключенными с момента достижения соглашения сторон о совершении каких-либо взаимных действий
Казуальные (от лат. casus — случай)	Сделки, имеющие под собой конкретное основание (причину)
Абстрактные	Сделки, основание которых остается юридически безразличным, т. е. имеют абстрактный характер (например, вексель, который представляет собой общее обещание выплатить определенную денежную сумму независимо от основания его выдачи)
Условные	Если возникновение или прекращение прав и обязанностей сторон зависит от обстоятельств, в отношении которых неизвестно, когда они наступят
Безусловные	Если возникновение прав и обязанностей сторон не оговорено никакими дополнительными обстоятельствами
Бессрочные	Не определяется момент их вступления в действие и момент их прекращения
Срочные	Определяется момент их вступления действие и момент их прекращения

Форма сделки — это способ выражения воли субъектов сделки. Формы сделок: устные сделки; сделки, совершаемые в простой письменной форме; нотариально удостоверенные сделки.

Договор — соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей

Виды договоров

Основа классификации	Наименование видов	Их сущность
Юридическая направленность	Окончательные (основные)	Порождают права и обязанности сторон, связанные с перемещением материальных благ
	Предварительные	Порождают право на заключение окончательного договора в будущем
Распределение прав и обязанностей	Односторонние	Права возникают только у одной стороны, у другой — только обязанности
	Взаимные	Права и обязанности имеются у каждой из сторон
Способ заключения	Взаимосогласованные	Условия устанавливаются всеми участниками договора
	Присоединения	Условия устанавливаются только одной стороной договора, другая сторона присоединяется к нему
Лица, требующие исполнения договора	В пользу учаcтников	Участники требуют исполнения договора
	В пользу третьих лиц	Третье лицо вправе требовать исполнения договора
Характер перемещения материальных благ	Возмездные	Имущественному предоставлению с одной стороны противостоит встречное имущественное предоставление с другой
	Безвозмездные	Имущественное предоставление с одной стороны не обусловлено встречным имущественным предоставлением с другой
Основание заключения	Свободные	Заключение осуществляется всецело по усмотрению сторон
	Обязательные	Заключение является обязательным хотя бы для одной стороны

Налог на гражданско-правовые сделки

Налог на гражданско-правовые сделки (TCLT) является общепринятой данью. Хотя плательщики НДС часто освобождаются от TCLT, существует множество ситуаций, в которых предпринимателю придется его платить.

Налог на гражданско-правовые сделки взимается по:

1) следующие гражданско-правовые сделки:

а) договоров купли-продажи и договоров мены вещей и имущественных прав;
б) договоры займа денег или вещей с указанием только вида;

в) договоры дарения — в части принятия одаряемым долгов и обременений или обязательств дарителя;
г) договоры ренты;
д) договоры о разделе имущества и договоры о прекращении совместной собственности — в части, связанной с выплатами или доплатами;
f) установление ипотеки;
ж) установление возмездного узуфрукта, в том числе нерегулярного узуфрукта, и возмездного сервитута;
h) договоры иррегулярной поклажи;
к) учредительных договоров;

2) внесение изменений в договоры, соглашения и сделки , указанные в статье 1, если они приводят к увеличению налогооблагаемой базы по налогу на гражданско-правовые сделки;
3) решения судов, в том числе третейских и мировые, если они имеют те же юридические последствия, что и гражданско-правовые сделки, указанные в статье 1 или 2.

Предпринимателям, ведущим налоговый учет доходов и расходов, обычно приходится иметь дело с операциями, перечисленными в пунктах а, б, ж и к, так как они распространены в рамках экономических отношений.

Однако в рамках профессиональных отношений сделки, указанные в пунктах а, б и ж, чаще всего происходят между активными плательщиками НДС или налогоплательщиками, которые пользуются освобождением от НДС на основании критерия оборота. Вот почему очень важным положением Закона о TCLT является положение, исключающее из действия Закона следующие организации:

— гражданско-правовые сделки , кроме учредительного договора и изменений к нему, если хотя бы к одной из сторон в отношении этой сделки предъявляются следующие требования:
а) облагается налогом на товары и услуги,
б) освобождается от налога на товары и услуги, за исключением:
— договоров купли-продажи и мены, предметом которых является недвижимое имущество или его часть, либо право бессрочного пользования, право кооперативной собственности на жилое помещение, право на индивидуальный дом в жилищном кооперативе, либо право на машино-место в многопользовательский гараж или интерес к таким правам;

— договоры купли-продажи акций и акций коммерческих обществ.
Таким образом, большинство сделок, совершаемых предпринимателями, исключены из сферы действия положений Закона о TCLT.

Вот несколько примеров

Адам покупает коммерческие товары в оптовой точке. Поскольку оптовая торговая точка является плательщиком НДС в силу своей торговой деятельности, сделка не подлежит TCLT.

Генри занимает определенную сумму денег у компании с ограниченной ответственностью, в которой он имеет долю. Поскольку компания является плательщиком НДС по данной сделке, она не подлежит TCLT; здесь не имеет значения, что заемные средства законодательно освобождены от НДС.

Энн арендует морозильник у компании, занимающейся поставками замороженных продуктов, за фиксированную договорную сумму. Поскольку компания, которой принадлежит морозильник, является плательщиком НДС в сделке, договор не будет подпадать под действие TCLT.

И еще одно важное исключение: Освобожденными от TCLT являются сделки продажи движимого имущества , если налогооблагаемая база не превышает 1000 злотых.

Определение налогооблагаемой базы

Что особенно важно для точности налоговых расчетов, так это определение налогооблагаемой базы. Закон TCLT определяет, как должна определяться налогооблагаемая база для каждой операции, подлежащей налогообложению.

Договор купли-продажи

Для договора купли-продажи налогооблагаемой базой является рыночная стоимость вещи или имущественного права, которая должна определяться исходя из средних цен, применяемых при: торговле однородными и типами вещей с учетом их местонахождения, состояния и носить или торговать имущественными правами того же рода, в день операции, без вычета долгов и бремени.
Действительно, споры между налогоплательщиками и налоговыми органами в зоне TCLT очень часто связаны с определением налогооблагаемой базы. Многие налогоплательщики сталкивались с ситуацией, когда налоговая инспекция посчитала, что стоимость автомобиля, указанная в договоре купли-продажи автомобиля, занижена по сравнению с рыночной стоимостью. Закон о TCLT предусматривает особую процедуру, которой необходимо следовать в таких ситуациях.
Если налогоплательщик не указывает стоимость объекта в гражданско-правовой сделке либо указанная им стоимость не соответствует, по мнению налогового органа, его рыночной стоимости, то орган предлагает налогоплательщику определить , увеличьте или уменьшите это значение. В соответствующем уведомлении налоговый орган определяет срок исполнения требования: он не может быть менее 14 дней со дня вручения уведомления. При этом налоговый орган даст предполагаемую оценку сделки, определенную на основании собственной, предварительной оценки.

Здесь у нас два варианта на выбор: либо соглашаться со значением, указанным налоговиком, либо нет. В последнем случае налоговый орган определяет рыночную стоимость с учетом экспертного заключения или оценки оценщика, представленной налогоплательщиком . Если налоговый орган назначает эксперта, и стоимость, определенная на основании его заключения, отличается более чем на 33% от стоимости, установленной налогоплательщиком, то последнее несет расходы на заключение.

Договор мены

Для договора мены налогооблагаемая база:

а) в случае жилого помещения, составляющего отдельный объект имущества или право совместной собственности на жилое помещение в отношении помещения или права на него, — разница между рыночной стоимостью обмениваемого помещения или права на помещение;
б) в иных случаях — рыночная стоимость вещи или имущественного права, в отношении которых применяется повышенный налог;

Учредительные договоры

Налогооблагаемая база:

а) для заключения договора — стоимость вкладов в товарищество или стоимость складочного капитала;
б) для уплаты или увеличения вкладов в товарищество либо увеличения складочного капитала — стоимость вкладов, увеличивающих имущество товарищества, или стоимость, на которую увеличился складочный капитал;
в) для капитальных вливаний – сумма капитальных вливаний;
г) для займа, предоставленного товариществу/компании партнером/акционером, — сумма или стоимость займа;
д) за передачу вещи или имущественного права товариществу (обществу) в безвозмездное пользование — годовая стоимость безвозмездного пользования, которая составляет 4 процента рыночной стоимости вещи или имущественного права, переданного в безвозмездное пользование. бесплатное использование;
f) при преобразовании или объединении бизнеса — стоимость вкладов в товарищество, возникающее в результате преобразования, или стоимость акционерного капитала корпорации, возникающего в результате преобразования или объединения.

Прочие операции

Для договора дарения налогооблагаемой базой является стоимость долгов и обременений или обязательств, принятых на себя одаряемым; при установлении возмездного узуфрукта, в том числе нерегулярного узуфрукта, и возмездного сервитута — стоимость исполнения пользователем или лицом, в отношении которого установлен сервитут, за период, на который установлены права; а для договора займа и договора иррегулярного задатка — сумма или стоимость займа или вклада.

Сумма TCLT

Процентные ставки налога указаны в Законе о TCLT. В случае операций, которые чаще всего совершаются предпринимателями, применяются следующие ставки:

1) по договору купли-продажи:

а) недвижимого имущества, движимого имущества, права бессрочного пользования, права кооперативной собственности на жилые помещения, кооперативного права на коммерческие помещения, а также следующие в соответствии с законом о кооперативах: право на индивидуальный дом и право на помещения в небольшой жилой дом 2% ;
б) иные имущественные права – 1% ;

2) по договорам мены, ренты, договорам раздела имущества, договорам прекращения совместной собственности, договорам дарения:

а) при переходе права собственности на недвижимое имущество, движимое имущество, право бессрочного пользования, право кооперативной собственности на жилые помещения, кооперативное право на коммерческие помещения, а также следующие в соответствии с законом о кооперативах: право на индивидуальный дом и право на помещение в малом жилом доме 2% ;
б) переход права собственности на другие имущественные права — 1% ;

3) по договору об установлении возмездного узуфрукта, в том числе нерегулярного узуфрукта, и возмездного сервитута — 1% ;
4) по договору займа и договору иррегулярного задатка – 2% ;

5) об установлении ипотеки:

а) в обеспечение существующей задолженности — на сумму обеспеченной задолженности – 0,1% ;
б) в обеспечение долга в неизвестной сумме – 19 злотых;

6) по учредительному договору – 0,5 % .

Кто должен платить налог?

В гражданско-правовой сделке обычно участвуют две или более сторон. Поэтому необходимо определить, кто несет ответственность за уплату налога (обязанной стороной должна быть сторона, которая регистрирует налог в своей налоговой книге доходов и расходов). Закон решает эту проблему.

Налоговое обязательство возложено на:

1) по договору купли-продажи – на покупателя ;
2) по договору мены — о сторонах сделки;
3) по договору дарения — на одаряемого;
4) при установлении возмездного узуфрукта, в том числе нерегулярного узуфрукта, и возмездного сервитута — на пользователя или лицо, приобретающее сервитут ;
5) по договору займа и договору иррегулярного задатка — на заемщика или хранителя;
6) в договоре гражданского товарищества — на товарищей , а в иных учредительных договорах — на товарищество/общество .

Теперь пришло время разобраться с некоторыми конкретными ситуациями, которые возникают в повседневной работе предпринимателей. Осторожно: Закон о TCLT предусматривает множество изъятий, исключений, исключений и отклонений от этих правил, поэтому стоит не торопиться и внимательно прочитать его. Это потому, что я обсудил здесь только некоторые частые и типичные ситуации.

Покупка движимого имущества у физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью

Если мы занимаемся коммерческой деятельностью, мы часто покупаем всевозможные вещи у частных лиц, которые не являются предпринимателями. Поскольку в отношении обязательства по НДС со стороны продавца освобождение от уплаты НДС не применяется, а обязательство покупателя (предпринимателя) обычно вообще не возникает (за исключением некоторых особых случаев, предусмотренных Законом о НДС), покупатель (предприниматель ) должен будет определить стоимость транзакции и заплатить соответствующую сумму TCLT. Однако, если налогооблагаемая база сделки не превышает 1000 злотых, сделка освобождается от налогообложения. Однако что, если мы купим у одного человека в один и тот же день разные вещи, стоимость единицы которых не превышает 1000 злотых, а совокупная стоимость на самом деле превышает?

Обратите внимание на следующее положение Закона о TCLT: налог применяется к договорам купли-продажи . Таким образом, мы можем сделать вывод, что для того, чтобы определить, возникает налоговое обязательство или нет, мы должны проверить, превышает ли отдельный договор порог. Поэтому, если мы заключаем несколько отдельных сделок купли-продажи, мы должны учитывать стоимость каждого контракта отдельно, чтобы определить, подлежит ли уплате TCLT.

Пример

1. Мы покупаем четыре комода на интернет-аукционе с намерением перепродать. Каждая стоила 500 злотых, но покупка была совершена на одном аукционе. Таким образом, мы заключили только один договор, и поэтому нам придется заплатить налог в размере 40 злотых (2% от 2000 злотых).
2. Мы покупаем те же четыре комода за 500 злотых, но на этот раз каждый из них был продан с аукциона отдельно. Итак, мы заключили 4 контракта по 500 злотых каждый. Следовательно, никаких обязательств по TCLT не возникает.

Значит ли это, что если мы покупаем несколько вещей на барахолке у одного и того же лица и одновременно с намерением перепродать, то мы должны также считать, что заключили несколько договоров? На наш взгляд, да — в данной конкретной ситуации каждая вещь оговаривается отдельно, и мы можем изменить условия договора для каждой вещи (например, в отношении времени возврата, гарантийного срока и т.д.). Осторожно: Налоговый кодекс определяет ситуации, в которых налоговый орган может счесть, что действия налогоплательщиков направлены только на обход закона (очевидные правовые действия совершались для минимизации налогооблагаемой базы). В случае возникновения такого спора налогооблагаемое лицо должно будет продемонстрировать, что оно заключило отдельные договоры.

Налог на гражданско-правовые сделки

Налог на гражданско-правовые сделки регулируется Законом Польши о налоге на гражданско-правовые сделки от 9 сентября 2000 г. (сводный текст: Законодательный вестник от 2010 г., № 101, поз. 649 с изменениями )

Налог распространяется на:

1. следующие гражданско-правовые сделки:
   • договоры купли-продажи и мены имущества и имущественных прав,
   • ссуда денег или товаров с разграничением только по видам,
   • договоры дарения – частично относительно принятия на себя долгов, бремени или обязательств благотворителя,
   • договор пожизненной ренты,
   • соглашения о разделе наследства и соглашения об аннулировании совместной собственности – частично в отношении выплат или субсидий,
   • установление залога,
   • установление возмездного узуфрукта, в том числе нерегулярного, и возмездного сервитута,
   • иррегулярных договоров задатка,
   • корпоративных договоров;
2. изменения договоров, перечисленных в пункте 1, если они увеличивают налоговую базу на налог на гражданско-правовые сделки, с учетом статьи 3, пункта 4 закона;
3. судебные решения, в том числе арбитражные, и мировые соглашения, если они имеют такие же юридические последствия, как гражданско-правовые сделки, указанные в пунктах 1 или 2.

Налоговая база определяется следующим образом:

1. при договоре купли-продажи – рыночная стоимость имущества или имущественного права;
2. в случае договора обмена:
   • жилой единицы, являющейся отдельным имуществом или правом собственности на кооперативную жилищную единицу на такую ​​жилую единицу, или право на такую ​​жилую единицу – разница рыночной стоимости обмениваемых жилых единиц или права на них,
   • в других случаях – рыночная стоимость имущества или имущественного права, к которым применяется повышенный налог;
3. в случае договора дарения – стоимость долгов, обременений или обязательств, взятых на себя бенефициаром;
4. в случае договора пожизненной ренты – рыночная стоимость недвижимого имущества или бессрочное пользование;
5. при расторжении соглашений о совместной собственности или разделе наследства — рыночная стоимость имущества или имущественного права, приобретенного на долю в совместной собственности или наследстве;
6. при установлении возмездного узуфрукта, в том числе нерегулярного и возмездного сервитута, — стоимость выгоды пользователя или выгоды лица, для которого установлен сервитут, на срок, установленный законами;
7. при договоре залога и договоре иррегулярного залога — сумма или стоимость залога или залога;
8. в случае корпоративного соглашения:
9. в случае заключения договора – стоимость вклада в товарищество или стоимость выпущенного уставного капитала,
10. в случае вклада или увеличения уставного капитала — стоимость взносов, которые увеличивают ресурсы товарищества или стоимость, которая увеличила выпущенный акционерный капитал,
11. при субсидиях – сумма субсидии,
12. при безвозмездной передаче в пользование имущества или имущественных прав — годовая стоимость безвозмездного пользования, которая принимается в размере 4% от рыночной стоимости имущества или имущественного права, переданного в безвозмездное пользование,
13. в случае сделок или слияний компаний – стоимость вкладов в товарищество, возникающую в результате сделки, или стоимость выпущенного акционерного капитала акционерной компании, возникающая в результате сделки или слияния,
14. в случае переноса центра управления или местонахождения акционерного общества на территорию Польши – стоимость выпущенного акционерного капитала;
15. при установлении ипотеки – сумма обеспечения долга.

Налоговые ставки равны:

1. в случае договоров купли-продажи, мены, пожизненной ренты, раздела наследства, расторжения договора о совместной собственности и дарения:
   • недвижимое имущество, движимое имущество, право бессрочного пользования, право на кооперативное жилье или коммерческую единицу и вытекающие из положений кооперативного права: право на отдельный дом и право на жилую единицу в малом жилом доме — 2%,
   • иные имущественные права – 1%;
2. в случае договоров займа или иррегулярной поклажи – 2% (с оговорками, вытекающими из акта)
3. при установлении ипотеки:
4. для обеспечения фактической задолженности – 0,1 % от суммы обеспеченной задолженности,
5. для обеспечения долга неопределенной стоимости 19 злотых;
6. 0,5% от договора компании.

Рыночная стоимость предмета гражданско-правовых сделок определяется исходя из средних цен, используемых в торговле имуществом такого вида и вида с учетом их местонахождения, состояния и степени износа, а также в торговле имущественных прав аналогичного вида, со дня совершения акта, без вычета долгов и обременений

Если налогоплательщик не определил стоимость предмета гражданско-правовой сделки или определенная стоимость не соответствует (по оценке налоговой инспекции) рыночной стоимости, указанная контора вызывает налогоплательщика для определения ее в сторону уменьшения или увеличения в срок не менее 14 дней со дня подачи вызова, предварительно заявив стоимость по собственной первоначальной оценке.