Договор подряда с физлицом: порядок бухгалтерского учета
Вопрос
Организация (УСН) заключила с физическим лицом договор подряда на строительство частного дома, прокладку коммуникаций и т. п. Оплата будет поступать от банка, с которым физическое лицо заключило ипотечный договор.
Каков порядок бухгалтерского учета у организации-подрядчика?
Ответ
Эту ситуацию прокомментировал Кирилл Завьялов, эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА.
В учете организации подрядчика работы, производимые по договору подряда, заключенному с физическим лицом — заказчиком, отражаются в общеустановленном порядке.
Выручка от выполнения работ признается доходом по обычным видам деятельности, а расходы на выполнение работ — расходами по обычным видам деятельности.
Факт заключения физическим лицом — заказчиком ипотечного договора на порядок отражения операций в учете организации не влияет.
Обоснование позиции
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК).
Ипотека, по сути, является одним из способов обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, заключенному между физическим лицом и кредитным учреждением (п. 1 ст. 130, абзац 2 п. 4 ст. 334 ГК, пп. 1, 4 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»).
Особенности заключения договора об ипотеке предусмотрены, в частности, главой II Закона об ипотеке.
В рассматриваемом случае между организацией и физическим лицом — заказчиком заключен договор подряда. При этом оплата произведенных работ будет осуществляться банком, что соответствует положениям ст. 313 ГК, в силу которой в общем случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
Учитывая изложенное, полагаем, что в анализируемой ситуации учет у организации должен вестись в общеустановленном порядке.
Так, выручка от выполнения работ по договору подряда признается строительной организацией доходом по обычным видам деятельности и принимается к учету в сумме равной договорной стоимости выполненных работ на дату сдачи результата работ заказчику.
Расходы подрядной организации на выполнение работ также являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в себестоимости выполненных работ при признании выручки от выполнения работ. Расходы у подрядчика на строительные работы по договорам с заказчиками и субподрядчиками отражаются на счете 20 «Основное производство».
Признание выручки от выполнения работ в бухгалтерском учете зависит от условий заключенного договора.
Например, договором между подрядчиком и заказчиком может быть предусмотрена возможность поэтапной сдачи работ.
В этом случае выручка признается по мере выполнения каждого этапа работ.
Для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенным договором этапах работ, имеющих самостоятельное значение, предназначен счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». По дебету счета 46, субсчет «Выполненные этапы по незавершенным работам», учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных этапов работ, принятых в установленном порядке на основании договора и акта, в корреспонденции со счетом 90, субсчет «Выручка». Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 в дебет счета 90. То есть доходы и расходы распределяются организацией во времени (
Если же договор не предусматривает поэтапную сдачу работ, но при этом имеет место длительный цикл, то организация-подрядчик вправе признавать в бухгалтерском учете выручку не только по завершении выполнения работы в целом, но и по мере готовности работы.
Иными словами, доходы и расходы распределяются организацией во времени (в течение срока действия договора) и признаются на каждую отчетную дату.
Аналогичный порядок признания выручки содержит и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда».
Так, п. 17 ПБУ 2/2008 предусматривает, что выручка по договору и расходы по договору признаются способом «по мере готовности», если финансовый результат (прибыль или убыток) исполнения договора на отчетную дату может быть достоверно определен. Способ «по мере готовности» предусматривает, что выручка по договору и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату и признаются в отчете о финансовых результатах в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором). В случае, когда достоверное определение финансового результата исполнения договора в какой-то отчетный период невозможно, выручка по договору признается в соответствии с п.
В соответствии с п. 26 ПБУ 2/2008 выручка по договору способом «по мере готовности» учитывается до полного завершения работ (этапов) как отдельный актив — «не предъявленная к оплате выручка». В бухгалтерском учете в этом случае используется счет 46. К счету 46 могут быть открыты субсчета:
- 46-1 «Выполненные этапы»;
- 46-2 «Не предъявленная к оплате начисленная выручка».
ПБУ 2/2008 в обязательном порядке применяется в том числе подрядчиками в договорах строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы. При этом ПБУ 2/2008 может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пп. 1, 2.1 ПБУ 2/2008).
Таким образом, из буквального прочтения приведенных выше норм можно сделать вывод, что если срок действия договора с заказчиком — физическим лицом составляет менее года и/или данный договор не переходит с 2022 на 2023 год, то оснований для применения ПБУ 2/2008 в отношении такого договора у шей организации не имеется.
Кроме того, организация может не руководствоваться нормами ПБУ 2/2008, если у нее имеется право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Залог успешной работы бухгалтера – знания о всех изменениях в сфере! Теперь не нужно искать кучу информации в сети, потому что она собрана в нашем курсе повышения квалификации «Актуальные изменения в работе бухгалтера — 2022».
4 преподавателя расскажут обо всех изменениях , на которые необходимо обратить внимание, чтобы вести правильный кадровый учет и подготовиться к проверкам ФНС.
Завершив обучение, вы получите 40 часов ИПБР и удостоверение о повышении квалификации на 120 ак.часов, которое будет указано в государственном реестре ФИС ФРДО Рособрнадзора.
Запишитесь на курс прямо сейчас.
Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете признается выручка от выполнения работ, являются:
- договор подряда;
-
акт сдачи-приемки работ.
Применяемую форму акта выполненных работ целесообразно утвердить в договоре.
Применяемую форму акта выполненных работ целесообразно утвердить в договоре.Обобщим сказанное выше.
В учете организации работы, производимые по договору подряда, заключенному с физическим лицом — заказчиком, осуществляются на основании положений ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/2008 в зависимости от условий заключенного договора.
При этом выручка от выполнения работ отражается на счете 90, а расходы, связанные со строительством дома, — на счете 20.
При поступлении оплаты от банка в учете будут сделаны записи:
Дебет 51 Кредит 76 — от банка поступили денежные средства в оплату выполненных работ;
Дебет 76 Кредит 62 — погашена задолженность заказчика — физического лица.
Если же от банка поступает предварительная оплата, то, на наш взгляд, возможны следующие записи:
Дебет 51 Кредит 76 — от банка поступили денежные средства в виде предварительной оплаты;
Дебет 76 Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» — отражена кредиторская задолженность перед физическим лицом — заказчиком в сумме полученной предварительной оплаты;
Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — сумма предварительной оплаты учтена в счет оплаты строительных работ.
ответы на вопросы – ilex
ООО «ЮрСпектр» 05.09.2022 провело аудиториум ilex на тему «Заключение договора подряда с физическим лицом». Лектором выступил Сергей Чеславович Белявский. Он рассказал о понятии гражданско-правового договора, его отличии от трудового договора, условиях гражданско-правового договора с физлицом, особенностях его заключения с отдельными субъектами.
Кроме того, лектор ответил на ряд вопросов слушателей по теме. Ниже публикуем ответы на них.
Вопрос 1: Можно ли привлекать уборщика по договору подряда?
Ответ: Если у уборщика не регламентированы начало и конец выполнения обязанностей, то получается, что он выполняет эти обязанности на регулярной основе. По мнению лектора, если нет какой-то законченности, обязанности выполняются раз за разом, то это больше похоже на трудовую функцию.
Вопрос 2: Можно ли заключить гражданско-правовой договор с физлицом на уборку помещений на период отпуска основного работника (уборщицы)?
Ответ: По мнению лектора, такой договор заключить можно.
В договоре целесообразно прописать какой-то конкретный объем задания, например, выполнить 20 уборок площади в размере 100 кв. м в течение месяца. В этом случае можно говорить о разовом характере услуг.
Вопрос 3: Можно ли заключить гражданско-правовой договор с физлицом на написание статей или это будет трудовой договор?
Ответ: В случае если тексты регулярно пишутся на заказ, то есть вероятность, что такие отношения могут квалифицировать как систематическую, постоянную деятельность, носящую длящийся характер, т.е. признать такие отношения трудовыми. По мнению Сергея Белявского, в описанной ситуации возможен и иной вариант оформления отношений. Так, стороны могут заключать договоры на передачу прав на объект авторского права. Оплата будет производиться не за написание статьи, а за передачу, предоставление прав на объект авторского права. Здесь не будет ни трудовых, ни подрядных отношений.
Вопрос 4: Организация производит медицинские аппараты.
Может ли она заключить гражданско-правовой договор с врачом с целью получения консультаций по применению таких аппаратов в медицине?
Ответ: Да, может. Это разовая услуга специалиста — подготовка заключения специалистом. Но заявки должны быть разовыми.
Вопрос 5: Возможна ли почасовая оплата работ по гражданско-правовым договорам?
Ответ: По мнению лектора, почасовая оплата является маркером того, что отношения трудовые. Лучше все-таки производить оплату результата.
Вопрос 6: Возможно ли заключение договора на оказание услуг по техподдержке системы на год? Исполнитель будет в течение года обслуживать разработанную заказчиком систему и получать за это вознаграждение. Может ли быть в штате работник (системный администратор) и при этом по гражданско-правовому договору осуществляться такая годовая поддержка?
Ответ: По мнению Сергея Белявского, такой договор заключить можно, если в нем определить перечень услуг, которые должны быть оказаны.
С таким исполнителем нужно подписывать акты оказанных услуг и оплату производить по ним.
Если в штате есть работник и у него такие обязанности указаны в должностной инструкции, то, по мнению лектора, отношения, связанные с выполнением этого функционала, имеют признак трудовых.
Вопрос 7: Если в гражданско-правовом договоре с физлицом ответственность за несвоевременную оплату выполненных работ составляет 0,1%, то это будет являться нарушением?
Ответ: По мнению лектора, ответственности за включение такого условия в договор для заказчика не будет. Но в случае несвоевременной оплаты работ будет применяться неустойка в размере 0,15%, т.к. императивная норма законодательства имеет приоритет над положениями договора (п. 1 ст. 392 ГК).
Вопрос 8: Как отстранить физлицо-подрядчика от работ, если он пришел пьяный? Можно ли уменьшить в этом случае сумму к оплате?
Ответ: Оформить такое отстранение можно актом.
В нем следует указать, что физлицо явилось для выполнения работ по гражданско-правовому договору в состоянии алкогольного опьянения и на этом основании не допускается к выполнению работ в месте, предоставленном заказчиком (абз. 4 подп. 1.3 п. 1 Указа N 314). Оформлять акт нужно для того, чтобы физлицо в дальнейшем не смогло заявить о создании заказчиком препятствий для своевременного и качественного выполнения работ по договору.
По общему правилу уменьшить оплату по договору в таких ситуациях не получится, ведь это не заработная плата: оплата производится за результат работ. Если результат будет выполнен в срок, его нужно будет оплатить в полном размере. При этом в гражданско-правовом договоре можно прописывать санкции (штрафы) за появление физлица в месте выполнения работ в состоянии алкогольного опьянения. В таком случае заказчик будет иметь право на сумму штрафа.
Вопрос 9: Возможно ли заключение гражданско-правового договора на виды работ, которые подлежат аттестации в строительстве (технический надзор, проектные работы, инженерные услуги)?
Ответ: Аттестация проводится в отношении субъектов хозяйствования: юрлиц и ИП.
Гражданину ее не проведут. В таком случае будет выполнение работ без аттестата соответствия в нарушение законодательства.
Вопрос 10: На кого законодательством возложена обязанность представлять акты выполненных работ?
Ответ: Законодательство не определяет обязанную сторону. Акты составляются на условиях, определенных договором. Именно в договоре можно закрепить такую обязанность. На практике чаще этим занимаются заказчики.
Вопрос 11: Как принимаются работы по договору подряда с физлицом?
Ответ: Нужно подписывать акт между двумя сторонами с указанием даты приемки работ. При этом в акте следует избегать формулировок, связанных с трудовыми отношениями, например «выплачивается заработная плата». В акте целесообразно конкретно указывать результат, использовать измерения в натуральных величинах — штуках, квадратных метрах и т.п.
Вопрос 12: Работник уходит в отпуск, изъявляет желание подработать у того же нанимателя по гражданско-правовому договору.
Выполняться будет та же работа, что и по трудовому договору. Правомерно ли это?
Ответ: По мнению лектора, это подмена трудовых отношений гражданско-правовыми и нарушение права на отдых этого работника.
Вопрос 13: Что должно быть указано в реквизитах договора для физлица?
Ответ: Гражданское законодательство не определяет реквизиты, указываемые в гражданско-правовом договоре с физлицом. Указать нужно все то, что необходимо для осуществления расчетов и предъявления требований к такому лицу, в частности Ф.И.О., адрес, паспортные данные, личный номер для платежей в ФСЗН, контактный номер, e-mail.
Вопрос 14: Гражданина, оформленного по гражданско-правовому договору, нельзя отправить в командировку?
Ответ: Да, нельзя. Командировки предусматриваются трудовым законодательством. В гражданско-правовом договоре можно предусмотреть возмещение затрат в связи с работами разъездного характера на основании подтверждающих документов, например, затраты на топливо, проживание и т.
д.
Вопрос 15: Согласно гражданско-правовому договору сумма вознаграждения определяется на основании задания и акта выполненных работ. Задание является приложением к договору, в нем прописаны виды работ и общая стоимость. Будет ли это являться нарушением?
Ответ: По мнению лектора, это не является нарушением. Такой вариант допустим.
Как долго длится контракт?
Свяжитесь с нами!
Как правило, договор может быть расторгнут любой из сторон, если они не согласятся на определенный срок. Например, если Джон Доу соглашается платить Джейн Смит 500 долларов в неделю за консультационные услуги, это соглашение может действовать неограниченное время, пока одна из сторон не решит отменить соглашение. Однако, если в контракте указано, что Джон Доу соглашается платить Джейн Смит 500 долларов в неделю в течение шести месяцев, а Доу досрочно расторгает контракт без причины, Смит может подать в суд на нарушение контракта.
Судебные правила для изобретателя в деле о лицензионных платежах, существовавшем десятилетиями
Апелляционный суд Нью-Йорка недавно рассмотрел иск о нарушении контракта, вытекающий из соглашения, заключенного более 35 лет назад.
Истец является изобретателем, спроектировавшим и разработавшим медицинское оборудование. Ответчиком была производственная компания, нанявшая истца в качестве консультанта в 1979 году.
В соответствии с их первоначальным соглашением ответчик согласился выплачивать истцу процент от продаж определенных продуктов (т. е. роялти). Стороны внесли изменения в соглашение в 1984, чтобы охватить несколько дополнительных продуктов. Истец продолжал работать консультантом ответчика до 1990 года. Но ответчик продолжал выплачивать гонорары до конца 1991 года. не рассматривался до 2013 года. В данном случае ответчик утверждал, что гонорары истца были аннулированы после прекращения консультационных отношений. Истец не согласился, утверждая, что 19Соглашения 79 и 1984 года не ограничивали условия роялти.
После судебного разбирательства в Верховном суде округа Саффолк судья вынес решение в пользу истца по этим искам. По словам судьи, не только в письменных соглашениях сторон «умалчивалась» их продолжительность, но и тот факт, что ответчик продолжал выплачивать гонорары в течение более года после прекращения консультационных отношений, не поддерживает «предполагаемое понимание ответчиком соглашения».
Апелляционное отделение второго отдела согласилось с доводами Верховного суда. Апелляционный суд отметил, что «срок действия соглашений сторон зависел от продолжения продажи продуктов, указанных в предметных соглашениях, и, таким образом, соглашения могли быть расторгнуты только после прекращения [ответчиком] продажи указанных продуктов, ” не конец консультационных отношений истца. Даже если, как утверждает ответчик, она поддерживала «отраслевой обычай» «выплачивать гонорары консультантам только за то время, пока они оказывали консультационные услуги», представленные в суде доказательства этого не подтверждают. Соответственно, Второй департамент поддержал решение Верховного суда, который обязал ответчика выплатить более 380 000 долларов США в качестве компенсации за ущерб плюс проценты.
Нужна помощь в составлении коммерческого соглашения?
Ключевой урок здесь заключается в том, что если вы предполагаете, что контракт будет действовать в течение определенного срока, убедитесь, что вы указали это в письменном соглашении.
Вы не должны полагаться на подразумеваемое устное понимание или «отраслевой обычай» для установления определенного термина. Квалифицированный бизнес-адвокат в Нью-Йорке может помочь вам в составлении и пересмотре всех типов контрактов и соглашений. Свяжитесь с офисами Waldhauser & Nisar, LLP сегодня, если вы хотите поговорить с кем-то сегодня.Как долго действует контракт без даты истечения срока действия
Чтобы определить, как долго действует контракт без даты истечения срока действия, необходимо изучить детали рассматриваемого контракта.3 min read
Обновлено 9 октября 2020 г.:
Чтобы определить, как долго действует контракт без даты истечения срока действия, необходимо изучить детали рассматриваемого контракта. Чтобы договор был действительным, он должен содержать детали соглашения и подписи обеих сторон. Контракты должны быть подписаны сторонами, участвующими в соглашении. Чтобы быть законным, подписавшие должны быть юридическим лицом, таким как физическое лицо или зарегистрированная организация.
Если договор подписывает юридическое лицо, договор считается недействительным.
Юридически дата не требуется; если есть ожидаемые сроки, но указанная дата не указана в контракте, он не считается подлежащим исполнению. Если договор не датирован, но помечен как «для рассмотрения», он все еще действителен. «На рассмотрение» показывает, что каждой стороне есть что предложить другой.
Даты в контрактах
- Контракты, в которых указано, что соглашение действует «в течение года», но не указана дата, делают контракт недействительным.
- Если в контракте изложены детали плана проекта, но не указаны даты контракта, он может быть сочтен не имеющим исковой силы. Это применимо, даже если подпись датирована. В самом проекте должны быть указаны ожидаемые сроки.
- Даты в контрактах должны быть указаны, чтобы показать временные рамки. Если в контракте отсутствует дата рядом с подписью, одна из сторон может поставить под сомнение действительность контракта.
Хотя по закону даты не требуются, лучше включить их. Если они опущены, другая сторона может расценить это как акт недобросовестности. Договор с датами также поможет доказать действительность договора, если в будущем будут иметь место юридические действия.
Контракты на разницу
Контракты на разницу наличными (CFD) не имеют срока действия. CFD торгуются на фондовом рынке и получают ставку финансирования овернайт от лондонской межбанковской ставки предложения (LIBOR). CFD рекомендуется использовать в течение примерно 10 недель. В отличие от некоторых сделок, таких как энергоносители, цены на жилье и фьючерсные сделки, срок действия CFD не истекает ежеквартально, и их можно держать столько, сколько вы пожелаете. С CFD вы платите проценты, и, следовательно, их срок действия не должен истечь.
Договоры перестрахования
Договоры перестрахования ранее в основном заключались как бессрочные, что означало, что перестраховщик был застрахован до тех пор, пока все претензии не были выплачены или урегулированы. Поскольку страховая отрасль изменилась, изменилась и эта политика. Теперь некоторые договоры перестрахования не включают даты окончания и будут действовать до тех пор, пока одна из сторон договора не уведомит об аннулировании.
Другие контракты будут содержать положения о расторжении в отношении повторного исполнения или включать формулировку о сокращении, которая будет информировать стороны об окончании обязательств перестраховщика. Условия досрочного погашения используются для уведомления сторон договора об их ответственности за претензии после окончания договора перестрахования. Как правило, перестраховщик несет ответственность за любые убытки, связанные с полисами, действующими на момент истечения срока действия.
Термин, который используется в договорах перестрахования, связанных с обязательствами сторон, — «естественный срок действия» или «естественный срок действия».
Контекст этих терминов зависит от того, как они используются в договоре перестрахования.
Срок действия производных инструментов
Срок действия производных инструментов, таких как опционы или фьючерсы, — это последний день действия производного инструмента. Инвесторы должны будут принять решение о своем следующем плане действий до даты истечения срока действия. Они могут воспользоваться опционом, увидеть свою прибыль или убыток, закрыв позицию, или позволить контракту истечь без стоимости. Контракт с истекающим сроком действия должен закрыться в «последний торговый день», то есть не позднее даты истечения срока действия.
В США истечение срока действия опционов на акции или окончание контракта обычно приходится на третью пятницу контрактного месяца. Это меняется только в том случае, если пятница является выходным днем. В этом сценарии срок действия — четверг перед третьей пятницей. По истечении срока действия договор считается недействительным.
Если вам нужна помощь в понимании того, как долго действует контракт без даты истечения срока действия, вы можете опубликовать свое юридическое требование на торговой площадке UpCounsel.