Три способа уменьшить налоги ИП на фиксированные взносы в 2023 году
Иллюстрация: Вера Ревина / КлеркНормативка
После того как приняли закон о введении ЕНП, возникли вопросы об уменьшении налогов по УСН и ПСН на фиксированные взносы.
В законе такой нюанс не описан. Предприниматели ждали разъяснений от ФНС и Минфина, и дождались.
Сначала вышло лаконичное письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и подробные разъяснения по нему от ФНС.
Позже вышло письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ с другими разъяснениями.
Применять можно и те, и эти. Выбирайте вариант, который вам больше по душе.
Можно также посмотреть ответы экспертов по теме фиксированных взносов для ИП. Мы сделали курс, где ответили на все вопросы о новых правилах 2023 года. Посмотрите первый урок — будет полезно.
Смотреть урок
Вариант № 1
Что надо делать: надо уплатить взносы на КБК ЕНП и ждать, когда наступит срок их уплаты по НК РФ.
Платежка будет со статусом 01.
ОКТМО, период = 0.
КБК: 18201061201010000510.
По нормам НК РФ срок уплаты взносов ИП:
С учетом переноса на выходные дни срок уплаты взносов за 2023 год: 09.01.2024 и 01.07.2024.
В обозначенные даты налоговики спишут с вашего ЕНС сумму взносов, и они будут считаться уплаченными.
Вы можете фактически уплатить взносы в 2023 году на КБК ЕНП (хоть поквартально, хоть разово одной суммой), но уменьшить на них налог по УСН или ПСН вы сможете в том периоде, на который приходится срок их уплаты по НК.
То есть, платим в 2023 году, уменьшаем налог в 1 квартале 2024 года и 3 квартале 2024 года.
А налог за 2023 год останется без уменьшения.
Если такой вариант вас не устраивает, то рассмотрите варианты № 2 и № 3.
Вариант № 2
Что надо делать: надо уплатить взносы на КБК ЕНП и подать заявление на зачет ЕНП в счет взносов.
При этом сальдо ЕНС всегда должно быть в плюсе на сумму этих взносов.
При этом сальдо ЕНС всегда должно быть в плюсе на сумму этих взносов.Платежка будет со статусом 01.
ОКТМО, период = 0.
КБК: 18201061201010000510.
Чтобы уплаченные взносы уменьшали налог в том периоде, когда они уплачены, надо подать в ИФНС по месту своей регистрации заявление о зачете (КНД 1150057).
На бумаге его сдать нельзя. Можно отправить через личный кабинет или по ТКС. Для этого нужна электронная подпись.
Как заполнить этот бланк, мы рассказывали тут.
В заявлении надо указать КБК фиксированных взносов. Для взносов за 2023 год КБК такие:
На зачет ваших взносов по заявлению у ФНС есть один день. Но налоговики обещают, что проведут зачет датой заявления.
Поэтому в один день (например, 31 марта) можно уплатить взносы, тут же подать заявление на зачет и получить право на уменьшение налога на эти взносы.
Если у вас ПСН, то в этот же день можно подать уведомление об уменьшении налога по патенту на взносы.
По заявлению ваши взносы зарезервируют до того момента, как наступит срок их уплаты по НК (09.01.24 и 01.07.24).
Подробно этот способ мы разбирали в этой статье.
Важное условие: на вашем ЕНС должно быть сальдо в сумме взносов (или больше). Если у вас какие-то долги по другим налогам, то взносы уйдут туда и не будут считаться уплаченными.
Более того, если в течение года у вас возникнет долг, то ранее уплаченные взносы тоже уйдут на его гашение. А значит, уменьшить налог будет нечем.
То есть, с момента уплаты взносов до срока их начисления по НК РФ на ЕНС всегда должно быть сальдо в нужной сумме. За этим надо следить.
Как работать с ЕНП и ЕНС рассказали профи по налогам на курсе «Клерка». Когда сдавать, куда платить и по какой платежке — обучим за один месяц.
Научиться работать с ЕНП
Вот выдержка из памятки ФНС с примером по этому варианту:
Вариант № 3
Что надо делать: Надо уплатить взносы на КБК взносов платежкой, которая в 2023 году используется в качестве уведомления.
Платежка будет со статусом 02.
ОКТМО – свой ОКТМО по месту регистрации.
Период – ГД.00.2023
КБК:
Образец такой платежки смотрите здесь.
Важное условие: на вашем ЕНС должно быть сальдо не меньше, чем сумма взносов. И это сальдо должно сохраняться до того момента, когда их наконец-то начислят и заберут с вашего ЕНС в бюджет.
То есть правило по контролю за сальдо ЕНС точно такое же, как в варианте № 2.
Подробно этот способ мы разбирали в этой статье.
Кстати, по буквальным нормам закона совмещать платежки со статусом 02 и уведомления по ЕНП нельзя. Но ФНС утверждает, что можно, если речь про разные налоги. По одному налогу можно платежки-02, по другому – платежки-01+ уведомления по ЕНП.
Поэтому, как считает ФНС, ИП может платить взносы на КБК взносов платежкой-02, а налог по УСН платить на КБК ЕНП и потом сдавать уведомления по налогу на УСН.
Уменьшать налог по УСН можно в периоде уплаты взносов.
Аналогично и с ПСН. Но для уменьшения ПСН надо еще подать уведомление.
Вот выдержка из памятки ФНС с примером по этому варианту:
Итоги. Три варианта
Собрали все в одну таблицу:
| Вариант № 1 | Вариант № 2 | Вариант № 3 |
Основание | письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 | письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ | |
Статус платежки | 01 | 01 | 02 |
ОКТМО | 0 | 0 | Свой ОКТМО |
Период | 0 | ГД. | |
КБК | ЕНП | ЕНП | КБК взносов |
Заявление на зачет КНД 1150057 | не нужно | нужно | не нужно |
Электронная подпись на токене | не нужна | нужна | не нужна |
Когда уменьшать налог по УСН | в 2024 году, когда наступит срок уплаты по НК | в том квартале 2023 года, когда было подано заявление на зачет | в том квартале 2023 года, когда была фактическая уплата |
Сальдо ЕНС | Надо, чтобы в день списания взносов в 2024 году денег на ЕНС хватило для этого | Надо весь год следить, чтобы оно все время было не меньше уплаченных взносов (нарастающим итогом) | |
00.2023Налоги и взносы | Современный предприниматель
org/BreadcrumbList»>Перечень действующих в России налогов и сборов, администрируемых ФНС России
Федеральные налоги:
Налог на добавленную стоимость (НДС) — глава 21 НК РФ
Акцизы — глава 22 НК РФ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — глава 23 НК РФ
Налог на прибыль организаций — глава 25 НК РФ
Сборы за пользование объектами животного мира и сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов — глава 25.1 НК РФ
Водный налог — глава 25.2 НК РФ
Государственная пошлина — глава 25.3 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — глава 26 НК РФ
Региональные налоги:
Транспортный налог — глава 28 НК РФ
Налог на игорный бизнес — глава 29 НК РФ
Налог на имущество организаций — глава 30 НК РФ
Местные налоги:
Земельный налог — глава 31 НК РФ
Налог на имущество физических лиц — глава 32 НК РФ
Торговый сбор — глава 33 НК РФ
Специальные налоговые режимы:
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — глава 26.
1 НК РФ
Упрощенная система налогообложения (УСН) — глава 26.2 НК РФ
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — глава 26.3 НК РФ
Патентная система налогообложения (ПСН) — глава 26.5 НК РФ
Сборы:
Регулярные платежи за пользование недрами — Закон РФ „О недрах“ №2395-1
Взносы во внебюджетные фонды
Страховые взносы на пенсионное страхование (взносы в ПФР)
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (взносы на ОМС, ФФОМС и ТФОМС)
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы в ФСС)
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм в ФСС)
Единая упрощенная декларация за 1 квартал 2023 года
Налоги и взносы Бухгалтерская отчетность
Если организация или ИП по каким-либо причинам не имели оборотов в отчетном периоде, то вместо комплекта стандартных отчетов они вправе сдать единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).
Все ли налогоплательщики могут воспользоваться этим правом, сдавая отчет за 1 квартал 2023 г., на каком бланке сдается единая упрощенная налоговая декларация и как ее заполнить, узнайте далее.
Налоги за 1 квартал 2023 года
Налоги и взносы
Налоги за 1 квартал 2023 года компании и ИП платят по-разному: у каждого персональный набор обязательных платежей. Мы поможем разобраться, когда их уплатить, а когда по ним отчитаться в налоговые инспекции и иные контролирующие инстанции по итогам квартала.
Сроки сдачи отчетности за 1 квартал 2023
Налоги и взносы
Состав и сроки отчетности за 1 квартал 2023 года сильно изменились по сравнению с прошлым годом. Но все также зависит это от многих факторов: режима налогообложения, формы экономической организации, вида деятельности, активности ведения бизнеса в отчетном периоде, наличия и количества сотрудников, задействованных в процессе производства, и др.
Рассмотрим даты представления основных отчетов в налоговые органы и фонды.
Сроки сдачи отчетности в 2023 году: календарь бухгалтера (таблица)
Налоги и взносы
Календарь отчетности – 2023 необходим бухгалтеру для постоянного отслеживания крайних дат подачи отчетной документации в контролирующие органы. Несоблюдение отведенных законодательством временных рамок грозит предприятию штрафными санкциями и даже блокировкой счета. Рассмотрим сроки для бухгалтерской, налоговой и иной отчетности.
Изменения для бухгалтера с 2023 года
Налоги и взносы
Изменения с 2023 года для бухгалтера – это огромный массив информации об обновленных правилах расчета налоговых обязательств, доработанных бланках деклараций, пересмотренных размерах пособий и зарплатного минимума, кадровых новшествах и корректировках бухучета, а также других законодательных поправках. В статье расскажем об основных из них.
Расчет страховых взносов в 2023
Налоги и взносы Налоги и взносы
С зарплат и большинства иных выплат работникам (в т.
ч. по договорам ГПХ) компании и ИП уплачивают страховые взносы. Правила начисления платежей регулируются гл. 34 НК РФ, а в части взносов на «травматизм» — Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Расчет страховых взносов в 2023 году производится с учетом положений, вступивших в силу с 1 января 2023 года.
Топ ошибок в уведомлении по ЕНП
Налоги и взносы
ФНС поделилась типичными ошибками при формировании уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов или его аналога – платежного поручения, которое возможно использовать в течение 2023 года.
Льготы для ИТ-компаний в 2022 — 2023 годах
Налоги и взносы
Льготы ИТ-компаниям в 2022 — 2023 годах предусмотрены не только в НК РФ, но и в других нормативных документах. Среди них налоговые преференции в виде пониженных ставок и тарифов, кредиты под низкий процент, гранты и ряд других. Где найти полный список льгот и что нужно, чтобы ими воспользоваться, расскажем в статье.
Штраф за неподачу уведомления об исчисленных налогах
Налоги и взносы
С 2023 года все налогоплательщики перешли на ЕНП, при этом в целях корректного распределения денежных средств, направленных на ЕНС, п. 9 ст. 58 НК РФ предусмотрено заполнение уведомления об исчисленных налогах.
Глоссарий | DataBank
| Код | IC.TAX.TOTL.CP.ZS | |||||||||||||||||||||||||
| Наименование показателя | Общая сумма налоговых и взносов (% от прибыли) | |||||||||||||||||||||||||
| Определение длиной | . сумма налогов и обязательных отчислений, подлежащих уплате предприятиями после учета разрешенных отчислений и освобождений, как доля от коммерческой прибыли. Налоги, удержанные (например, налог на доходы физических лиц) или собранные и перечисленные налоговым органам (например, налоги на добавленную стоимость, налоги с продаж или налоги на товары и услуги), исключаются. | |||||||||||||||||||||||||
| Источник | Всемирный банк, проект «Ведение бизнеса» (http://www.doingbusiness.org/). ПРИМЕЧАНИЕ. Программа «Ведение бизнеса» была прекращена 16 сентября 2021 г. Для получения дополнительной информации: https://bit.ly/3clcbme | |||||||||||||||||||||||||
| Тема | Частный сектор и торговля: Бизнес -среда | |||||||||||||||||||||||||
| Периодичность | Годовой | |||||||||||||||||||||||||
| Метод агрегации | . Средняя невзвешенная | 9 | 9 | 6669 | 6669 | 9 | 69 | 9 | 69 | 69 | 69 | 69 | 69 | 69 | 69 | 69 | 9 | 69 | 9 | 69 | 69 | 69 | 69 | 669 | . концепция и методология | Данные, охватывающие налоги, уплачиваемые предприятиями, измеряют все налоги и взносы, установленные правительством (на любом уровне — федеральном, государственном или местном), применяются к стандартным предприятиям и влияют на их отчеты о прибылях и убытках. Охватываемые налоги выходят за рамки определения налога для государственных национальных счетов (обязательные безвозмездные платежи в органы государственного управления) и также измеряют любые сборы, влияющие на счета предприятий. |
| Актуальность для развития | Общая налоговая ставка, уплачиваемая предприятиями, дает исчерпывающую оценку стоимости всех налогов, которые несет предприятие. Он отличается от установленной законом налоговой ставки, которая является коэффициентом, применяемым к налоговой базе. При расчете ставок налога на прибыль фактический налог к уплате делится на коммерческую прибыль.
Налоги являются основным источником доходов для большинства правительств. Источники налоговых поступлений и их относительный вклад определяются политикой правительства в отношении того, где и как взимать налоги, а также изменениями в структуре экономики. Налоговая политика может отражать озабоченность по поводу эффектов распределения, экономической эффективности (включая поправки на внешние факторы) и практические проблемы администрирования налоговой системы. Идеального уровня налогообложения не существует. Но налоги влияют на стимулы и, следовательно, на поведение экономических субъектов и конкурентоспособность экономики. | |||||||||||||||||||||||||
| Ограничения и исключения | Чтобы сделать данные сопоставимыми по странам, в отношении предприятий делается несколько допущений. Основные допущения заключаются в том, что они являются компаниями с ограниченной ответственностью, действуют в самом густонаселенном городе страны, находятся в собственности местных жителей, осуществляют общепромышленную или коммерческую деятельность, имеют определенные уровни стартового капитала, сотрудников и оборота.
Методология Doing Business в отношении налогов на бизнес согласуется с концепцией общих налоговых отчислений, разработанной PricewaterhouseCoopers (теперь PwC), которая измеряет налоги, которые несут компании и которые влияют на их отчеты о прибылях и убытках. Однако PwC основывает свои расчеты на данных крупнейших компаний экономики, а Doing Business ориентируется на стандартизированную компанию среднего размера. | |||||||||||||||||||||||||
| Общие комментарии | Данные представлены за год исследования, а не за год публикации. | |||||||||||||||||||||||||
| License URL | https://datacatalog.worldbank.org/public-licenses#cc-by | |||||||||||||||||||||||||
| License Type | CC BY-4.0 | |||||||||||||||||||||||||
Tax takes a шаг к устойчивости
Система общих налоговых отчислений (Система) имеет сегодня актуальность, которую нельзя было предвидеть, когда она разрабатывалась более десяти лет назад. За прошедшие годы Рамочная программа была разработана как добровольная основа. Поскольку дебаты о налогах компаний продолжают набирать обороты, как никогда важно, чтобы раскрытие информации производилось на постоянной основе.
Были подняты вопросы об обработке отдельных платежей правительствам.
Ниже мы обсудим трудные и спорные области, которые мы рассмотрели, и точку зрения, которую мы приняли по этим областям.
Мы обновим и добавим эти вопросы на эту веб-страницу. Приведенная ниже информация в последний раз обновлялась в июле 2021 года. Если у вас есть комментарии или дополнительные вопросы, свяжитесь с Эндрю Пакманом или Джанет Керр (см. контакты внизу страницы).
Этот контент предназначен только для общих информационных целей и не должен использоваться вместо консультации с профессиональными консультантами.
Является ли акциз уплачиваемым или взимаемым налогом?
Различие между уплачиваемым налогом и взимаемым налогом не всегда ясно, и ярким примером является акцизный налог.
Он взимается с производства, а не с потребления, поэтому производители сами решают, какая часть налога передается потребителю. Хотя теоретически нет прямой зависимости между увеличением акцизного сбора и ценой, уплачиваемой потребителем, пошлина часто перекладывается на потребителя.
Но как это следует трактовать в соответствии с Концепцией, когда юридическая ответственность за уплату налога лежит на одном субъекте (производителе), а лицо, обычно уплачивающее налог, другое (потребитель)? Цель Основы — помочь компаниям напрямую сообщать о своем вкладе в налоговые поступления. Без потребления не было бы производства и уплаты пошлины. Таким образом, мы придерживаемся подхода, согласно которому пошлину несет компания (или физическое лицо), потребляющая товары, а пошлина взимается с компании, производящей товары, независимо от того, где лежит юридическое обязательство по уплате налога.
Пошлина на топливо не указана отдельно в моем счете, должен ли я включать ее?
Для конечного пользователя пошлина на топливо облагается налогом, а для некоторых секторов, напр. розничные торговцы, перемещающие товары по дорожной сети, могут быть значительными. Топливо приобретается с пошлиной, включенной в цену, и является затратами для бизнеса. Поскольку налог отдельно не указан в счете-фактуре, его необходимо рассчитать исходя из количества купленного топлива и цены пошлины за литр.
Для производителя это налог, взимаемый при выходе с завода.
Как относиться к пошлине на товары, приобретенные для перепродажи, с оплатой пошлины?
В некоторых случаях товары могут приобретаться для перепродажи с уплатой пошлины. Например, розничные продавцы могут приобретать алкоголь для перепродажи с включенной в цену пошлиной. Эта пошлина не должна быть включена в общий налоговый взнос розничного продавца, вместо этого она будет налогом, взимаемым с производителя, и налогом, уплачиваемым конечным потребителем. Если налог на алкоголь возвращается производителю/импортеру и оплачивается розничным продавцом, мы рассматриваем акциз как налог, взимаемый розничным продавцом.
Является ли пассажирский сбор (налог авиакомпании) суммой, обозначенной как «налог» на моем авиабилете?
Сборы за авиапассажиров часто трудно поддаются количественной оценке. Суммы, классифицируемые как налоги на авиабилет, могут включать аэропортовые сборы (не уплачиваемые правительству), и может потребоваться извлечь записи о рейсах компании и применить соответствующую ставку сбора с авиапассажиров к каждому рейсу в зависимости от пункта назначения и класса путешествия.
Для авиакомпании это взимаемый налог, а для потребителя — уплачиваемый налог.
Почему другие платежи правительству выделены в отдельную категорию?
Роялти, лицензионные сборы, разрешения на строительство и разрешения должны быть включены в другие платежи правительству, чтобы подчеркнуть, что эти платежи были сделаны правительствам в их роли землевладельца, а не налогового органа.
Должен ли я включать брутто или нетто НДС? Что, если мой чистый НДС является позицией возмещения?
Компании должны учитывать НДС на добавленную стоимость (т. е. исходящий НДС за вычетом входящего НДС), чтобы чистый НДС рассматривался как собранный налог. Тем не менее, если исходящий НДС меньше входящего НДС (возможно, из-за экспорта или поставок с нулевой ставкой), компания будет в состоянии возмещения. Но возмещение НДС — это возврат уже уплаченного налога, поэтому его не следует включать в Общий налоговый взнос (компании склонны выделять и отмечать возмещение отдельно, особенно в странах, где возмещение не производится какое-то время).
Когда НДС облагается налогом?
Если весь входной НДС полностью возмещается через цепочку поставок, то НДС не взимается до тех пор, пока его не заплатит конечный потребитель. Но если НДС «застревает» в цепочке поставок и не может быть возмещен в любой момент, он не передается дальше, и мы рассматриваем его как налог, уплачиваемый на этом этапе.
Являются ли отчисления на социальное обеспечение налогом?
Пенсионные выплаты и выплаты по социальному обеспечению могут быть сложной областью, поскольку в разных странах действуют разные системы и структуры. В Великобритании взносы на национальное страхование уплачиваются в центральные финансы и используются для финансирования социальных расходов и поэтому рассматриваются как налог. В Индии, в то время как налоги с заработной платы выплачиваются правительству, все другие вычеты из заработной платы и окладов сотрудников уплачиваются в резервный фонд сотрудников. По нашему мнению, платежи в государственные фонды, такие как национальное страхование в Великобритании, должны учитываться как налоги.
Но платежи в резервный фонд в Индии фактически представляют собой пенсионные соглашения, которые выплачиваются в личный фонд наемных работников и не являются частью государственных налоговых поступлений, поэтому не считаются налогом. Аналогичная ситуация возникает в Австралии, где гарантийные платежи по выслуге лет не производятся федеральному правительству, а являются обязательными платежами, производимыми от имени работников.
Являются ли отчисления на социальное обеспечение налогом? (продолжение)
Однако выплаты в Индии и Австралии аналогичны выплатам по социальному обеспечению в других странах. Поэтому при сборе данных об общих налоговых взносах на глобальной основе важно собирать эти платежи, чтобы обеспечить возможность сравнения между странами на одинаковой основе.
Как следует учитывать налоги с продаж и использования в США?
Общий налог с розничных продаж – это взимаемый налог на продукцию. Если налог касается «налога на потребительское использование» или «компенсационного налога на использование», он будет облагаться налогом на продукт.
Как следует относиться к дивидендам, выплачиваемым правительству?
Горнодобывающие компании, работающие в этой стране, иногда выплачивают правительствам дивиденды. Дивиденды выплачиваются, чтобы отразить тот факт, что ценные ресурсы извлекаются из страны, и их следует рассматривать как «другой платеж правительству».
Должен ли я включать в свою цифру TTC налоги на имущество, причитающиеся с арендованной площади?
Налоги на имущество, уплаченные за арендуемые объекты, должны включаться только в том случае, если налог уплачивается арендатором в налоговый орган. Если налог на имущество уплачивается владельцем имущества, это налог, который несет владелец имущества.
Как относиться к налогам на добычу полезных ископаемых?
Налоги на добычу полезных ископаемых могут взиматься различными способами, и при включении их в систему общих налоговых отчислений важно учитывать, взимало ли государство налог в качестве землевладельца или налогового органа.
Если первое, т.е. платеж взимается с производства, тогда этот платеж следует рассматривать как «другие платежи правительству», поскольку существует возврат стоимости (руды) для этого платежа. Если последнее, т.е. платеж взимается с прибыли, то его следует рассматривать как налог.
Являются ли платежи по схеме торговли выбросами ЕС налогом?
Схема торговли выбросами ограничивает выбросы CO2 предприятиями в ЕС, но также создает рынок и рыночную цену для разрешений на выбросы углерода. Неиспользованные квоты (одну на тонну выбросов CO2) можно покупать и продавать на аукционах, проводимых государством, или на вторичном рынке. Квоты, приобретенные на государственном аукционе, представляют собой платеж компании правительству, который соответствует определению налога, но квоты, приобретенные на вторичном рынке, не будут считаться налогом (хотя компания может пожелать выделить эти платежи).
Как рассчитать общий налоговый взнос совместных предприятий?
Отношение к совместным предприятиям (СП) может различаться в зависимости от компании, но обращение должно быть четко объяснено.
Один из вариантов, если СП управляется или контролируется компанией или группой, заключается в том, чтобы включить 100% своих налогов в цифры общего налогового взноса для этой компании или группы. Наше обоснование заключается в том, что если группа управляет или контролирует СП, можно утверждать, что налоги генерируются ее деятельностью. На практическом уровне группа также будет иметь доступ к бухгалтерским книгам СП и, следовательно, к налоговым данным. Используя этот подход, следует включить 0% от общего налогового взноса неконтролируемого СП, хотя все стороны могут захотеть включить примечание с подробным описанием доли меньшинства.
Альтернативный подход, который следует рассмотреть, заключается в том, чтобы включить в расчет все СП, даже если доля владения составляет менее 51%, но только включить часть их налогов по ставке, соответствующей доле владения.
Порядок учета СП следует использовать для руководства подходом, чтобы при подготовке ключевых показателей, например, на основе общих налоговых отчислений и прибыли, в обоих показателях использовался один и тот же процент.
Какой бы подход ни использовался, важно четко объяснить основу для расчета.
Должны ли налоги PIS и COFINS, уплаченные в Бразилии, рассматриваться как уплаченные или собранные налоги?
PIS и COFINS имеют разные методы расчета в зависимости от сделки и налогоплательщика. PIS/COFINS при некумулятивном режиме рассчитываются аналогично НДС, поэтому являются собираемыми налогами.
PIS/COFINS при кумулятивном методе, с другой стороны, облагаются налогами на товары. Это налоги, основанные на доходах, которые не создают кредитов и рассчитываются для конкретных видов услуг (например, телекоммуникационных, образовательных и технологических услуг). Это налоги на продукцию.
Третьей категорией, в которой оплачиваются PIS и COFINS, является импорт. Мы рекомендуем сообщать об этом как о таможенных пошлинах и акцизах.
Должны ли причитающиеся, но не уплаченные корпоративные налоговые платежи, а также дополнительные платежи, произведенные для погашения счета за предыдущий год, включаться в общий налоговый взнос?
Концепция разработана таким образом, чтобы ее могли понять специалисты, не являющиеся налоговыми экспертами.
По этой причине налоговые платежи включаются по кассовому методу; резервов и начислений нет. Общий налоговый взнос компании — это мера вклада, который она внесла в государственные налоговые поступления в течение года, и мера денежных платежей, произведенных в течение года, а не в отношении года. Как правило, существует разумное соответствие между начисленными и уплаченными налогами, но, поскольку это не всегда так в случае с налогом на прибыль, это должно быть четко объяснено при любом раскрытии цифр. Любые дополнительные налоговые платежи, относящиеся к предыдущим годам, должны быть включены в общий налоговый взнос.
Некоторые компании включают сверку между уплаченным и начисленным корпоративным подоходным налогом, чтобы объяснить пользователю, почему эти два показателя различаются. С введением налоговой отчетности по странам для некоторых секторов на основе уплаченных налогов этот тип сверки становится все более распространенным.
Должен ли я включать скидку, которую я получил от правительства, в общую сумму налоговых взносов, несмотря на то, что она была получена через пять лет после ее уплаты?
Мы всегда рекомендуем осмотрительный подход к общему налоговому взносу, чтобы не было оснований для оспаривания цифр.
Во всяком случае, это часто означает, что вклад занижен. В случае скидки важно знать, рассматривался ли платеж как часть общего налогового взноса в прошлом. Если это так, скидка должна быть включена в общий налоговый взнос при получении, даже если выплата и возмещение произошли в разные периоды.
Как относиться к подоходному налогу?
Удерживаемый налог, вычитаемый из платежей, осуществляемых компанией третьим сторонам (например, при трансграничных платежах), следует рассматривать как взимаемый налог.
Налог у источника, вычитаемый из внутригрупповых платежей, в конечном итоге оплачивается Группой на консолидированном уровне. Поэтому мы предлагаем рассматривать их как налог, уплачиваемый в стране, где был произведен платеж.
Мы предлагаем включить налог у источника на платежи, полученные от третьих лиц (т. е. когда платеж получен за вычетом налога на источник дохода), как налог на прибыль, уплачиваемый получателем дохода. Хотя налог не был уплачен в этой стране, такой порядок учета соответствует отчетности по странам в соответствии с BEPS ОЭСР.