Изменения по НДФЛ с 2023 года — новые сроки уплаты, отчетности
Содержание
- Определение даты получения дохода
- Сроки уплаты НДФЛ с 2023 года
- «Переходный период»
- Уведомление налоговых органов
- НДФЛ за счет налогового агента
- Порядок предоставления отчетности с 2023 года
Определение даты получения дохода
Обязанность по удержанию НДФЛ зависит от даты получения дохода. С 1 января 2023 года изменяется дата фактического получения дохода в виде заработной платы. Сейчас — это последний день месяца, за который она начислена, поэтому при выплате зарплаты за первую часть месяца (аванс) НДФЛ не удерживается.
А с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке — как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. «Специальную зарплатную норму» — пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ упразднят.
Таким образом, удерживать НДФЛ нужно будет при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), не зависимо от его вида, в том числе с заработной платы за первую половину месяца (с аванса).
Сроки уплаты НДФЛ с 2023 года
В настоящий момент срок уплаты НДФЛ зависит от того, с каких именно доходов он был удержан. Например, НДФЛ, удержанный при выплате заработной платы, премий, материальной помощи и т.п. перечисляется не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты. НДФЛ, удержанный с отпускных и пособий — не позднее последнего дня месяца, в котором эти доходы выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ). С 1 января 2023 значение будет иметь лишь дата исчисления и удержания НДФЛ (п.
6 ст. 226 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023).
Удержанный налог будет перечисляться в бюджет в составе единого налогового платежа (пп. «а» п. 13 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):
- не позднее 28-го января — НДФЛ, удержанный с выплаченного дохода в период с 1 по 22 января;
- не позднее 28-го числа текущего месяца — сумма удержанного налога, с дохода, выплаченного в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня календарного года — сумма удержанного налога с выплаченного дохода за период с 23 по 31 декабря.
При таком подходе уплаты НДФЛ на конец налогового периода (на 31 декабря) у налогового агента не должно быть долга перед бюджетом.
Бухгалтеру придется привыкнуть, что НДФЛ платится не за календарный месяц, а за период с 23 числа предыдущего по 22 число текущего месяца и только по окончании календарного года налоговый период будет совпадать с календарным.
«Переходный период»
В какой срок нужно уплатить НДФЛ с отпускных и пособий, выплаченных в течении декабря 2022 года, с заработной платы за декабрь 2022 года?
По ныне действующим правилам, установленным НК РФ, срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий выпадает на 31 декабря 2022 года. Но это выходной день, а значит срок должен быть перенесен на первый рабочий день — 9 января 2023 года. В какой срок перечислять НДФЛ — по «старым» правилам или по «новым»?
По мнению автора, НДФЛ следует перечислить «по-старому» — не позднее 9 января, поскольку НДФЛ с отпускных и пособий был удержан по старым правилам и формальный срок уплаты выпадал на день, в которые новые правила перечисления НДФЛ еще не действовали. Но даже если чиновники дадут обратные разъяснения, т.е. разъяснят, что нужно заплатить «отпускной» НДФЛ не позднее 28 января 2023 года, вы не пропустите сроки уплаты.
Такой же принцип можно применить к заработной плате за декабрь 2022 года, выплаченной в последних числах декабря.
Если, например, зарплата будет выплачена 30 декабря 2022, НДФЛ с нее нужно перечислить не позднее 31 декабря 2022. С учетом выходного дня срок уплаты этого налога «перетечет» на 9 января 2023 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И как уже говорилось, налоговому агенту безопаснее перечислить НДФЛ в этот срок.
Если же зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, то НДФЛ в бюджет необходимо перечислить по новым правилам: не позднее 28 января 2023, а так как 28 января совпадает с выходным днем, то срок перенесется на 30 января 2023 года.
Более того, Минфин разъяснил (письмо от 14.09.2022 № 03-04-06/88989), что если в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором зарплата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду. Следовательно, зарплата за декабрь 2022 г. выплаченная в первой половине января 2023 г.
будет относиться к доходам 2023 г. Соответственно в справке 2-НДФЛ за 2022 год такую выплату отражать не будем.
Уведомление налоговых органов
С 2023 года у налоговых агентов появилась новая обязанность. Не позднее 25 числа текущего месяца нужно будет подавать уведомление об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ в редакции 01.01.2023 года). Налоговые агенты по НДФЛ указывают в уведомлении информацию о суммах налога, исчисленного и удержанного ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления, по 22-е число текущего месяца. В отношении НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.
Это необходимо для зачета уплаченного единого налогового платежа именно в счет уплаты НДФЛ, удержанного налоговым агентом.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ и действует в 2022 году. Не исключено, что с 2023 года форму уведомления могут обновить.
НДФЛ за счет налогового агента
Утратит силу п.9 ст.226 НК РФ «Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается». С 2023 года НДФЛ может перечисляться налоговым агентом до его удержания с доходов налогоплательщиков.
Порядок предоставления отчетности с 2023 года
Согласно п.2 ст.230 НК РФ в редакции, которая вступит с силу 1 января 2023 года налоговые агенты ежеквартально будут представлять расчет сумм налога на доходы физических лиц:
- за первый квартал — не позднее 25 апреля — об удержанных суммах налога в период с 1 января по 22 марта включительно, в том числе об НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, если она выплачена в январе 2023 года;
- за полугодие — не позднее 25 июля — об удержанных суммах налога в период с 1 января по 22 июня включительно;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября — об удержанных суммах налога в период с 1 января по 22 сентября включительно;
- по итогам 2023 года — не позднее 26 февраля 2024 года (25 февраля-воскресенье) — об удержанных суммах налога в период с 1 января по 31 декабря включительно.
В состав отчетности по итогам года включается документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных за 2023 год по каждому физическому лицу.
Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@
«О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753 @») внесены поправки в форму 6-НДФЛ.Поправки связаны с переходом на уплату единого налогового платежа и корректировкой сроков перечисления НДФЛ. Среди новшеств можно выделить такие как:
- существенно изменился разд. 1. Сроков перечисления налога теперь в форме 6-НДФЛ нет, так как они определены четко налоговым кодексом — 28 число каждого календарного месяца.
- в разд. 2 добавили строку 161, где следует отразить налог, который подлежит перечислению за последние 3 месяца отчетного периода.
Напомним, что до 2023 года срок предоставления отчетности по НДФЛ по итогам года — не позднее 1 марта.
Так как с 1 января 2023 года изменились сроки предоставления отчетности рекомендуем, во избежании споров с контролирующими органами
Итак, можно сделать вывод, что работа, бухгалтера, отвечающего за НДФЛ станет сложнее: больше отчетных форм, новые сроки перечисления и удержания НДФЛ и другие нюансы. Для того, чтобы облегчить вступление в «новый порядок НДФЛ» и своевременно решать «горячие» вопросы, в т.ч. получать помощь при подготовке отчетности, станьте участником Круглых столов и закрытого телеграмм-чата, где вы найдете ответы на «горячие» вопросы. Оформите подписку «В курсе дела» или абонемент «Хочу все знать».
Мероприятия
Новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: что изменилось?
Как отражать зарплату за март 2020 года в 6-НДФЛ в 1С:Бухгалтерии 8
Как отражать зарплату за март 2020 года в 6-НДФЛ в 1С:Бухгалтерии 8 — БУХ.
1С, сайт в помощь бухгалтеру Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия- Новости
- Статьи
- Вопросы и ответы
- Видео
- Форум
09.07.2020
Рассмотрим, как отражается зарплата в расчете по форме 6-НДФЛ в 1С:Бухгалтерии 8 (ред.3.0).
Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и даты документа на выплату.
Дата удержания налога (дата для строки 110) в учете будет отражена датой документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Рассмотрим примеры:
- Заработная плата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года.
- Заработная плата за март 2020 года выплачена в последний рабочий день марта (27 марта или 31 марта).
В примерах рассмотрим, как отражается доход в виде зарплаты в расчете по форме 6-НДФЛ когда организация работала в нерабочие дни и не работала.
Заработная плата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года
Пример
Заработная плата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года – 10.04.2020.
Если зарплата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года (независимо работала организация в нерабочие дни или нет), то налог, удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 1). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – полугодие 2020 года. Поэтому, сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 отчета за полугодие 2020 года.
Также налог не включается и в строку 080 расчета за 1 квартал 2020 года, т.к. он удержан. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за март 2020 года в апреле 2020 года не отразилась в строке 080 расчета за 1 квартал 2020 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем дата выплаты зарплаты за март – 10.04.2020 (рис. 2).
Кроме того, в раздел 2 расчета за 1 квартал 2020 года выплаченная в апреле 2020 года зарплата за март не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – полугодие 2020 года (рис. 2). Для организаций, которые работали — 13.04.2020. Для организаций, которые не работали в нерабочие дни – 12.05.2020.
Рис. 1
Рис. 2
Заработная плата за март 2020 года выплачена в последний рабочий день марта (27 марта или 31 марта)
Пример
Организация работала в нерабочие дни, установленные Указами Президента, и выплатила зарплату за март 2020 года в последний рабочий день марта — 31.
03.2020. А организация, которая не работала в нерабочие дни, выплатила зарплату за март 2020 года в последний рабочий день марта — 27.03.2020 (с 30 марта наступили нерабочие дни).
В такой ситуации для таких организаций заработная плата за март 2020 года будет отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года. В раздел 2 расчета за 1 квартал 2020 года зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). Срок перечисления НДФЛ с суммы зарплаты для организации, которая работала в нерабочие дни — 01.04.2020, а для организации, которая не работала — 12.05.2020.
Удержанный налог при выплате зарплаты за март включается в строку 070 расчета за 1 квартал 2020 года, т.к. удержан в этом отчетном периоде (рис. 3).
Рис. 3
Рис. 4
Заработная плата за март 2020 года в расчете по форме 6-НДФЛ в других программах 1С:
- 1С:ЗУП 3
- 1С:ЗКГУ 3
Источник: 1С:ИТС.
Темы: 6-НДФЛ , заработная плата , 1С:Бухгалтерия 8
Рубрика: 6-НДФЛ , 1С:Бухгалтерия 8
Поделиться с друзьями:
Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий
Нужно ли включать в расчет 6-НДФЛ доход, выплаченный ИП за оказанные услуги Выпущена версия 2.0.67.59 конфигурации «Бухгалтерия предприятия» (КОРП) Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: помощник исключения товаров из системы прослеживаемости ФНС скорректировала контрольное соотношение 1.3 для расчета 6-НДФЛ Вышел майский номер электронного журнала «БУХ.1С»
Опросы
Увеличение майских каникул и сокращение новогодних
Поддерживаете ли вы предложение увеличить майские каникулы и сократить новогодние?
Да, поддерживаю.
Майские каникулы более актуальны.
Нет, не поддерживаю. Действующий график выходных менять не нужно.
Нужно увеличить майские каникулы без сокращения новогодних праздников.
Я думаю, что количество праздничных дней вообще нужно сократить.
Мероприятия
1 февраля – 15 мая 2023 года — Конкурс корпоративной автоматизации «1С:Проект года» 26 июня — 2 июля 2023 года — 9-я международная конференция «Решения 1С для корпоративных клиентов» | 1C:Лекторий: 16 мая 2023 года (вторник) — Новое в программе «1С:ЗУП 8» (ред. 3) 1C:Лекторий: 18 мая 2023 года (четверг, начало в 12:00) — 1С-ЭДО: новые возможности, рекомендации по работе, практика использования МЧД |
Все мероприятия
Налоги на заработную плату в 2020 году: информация о федеральных налогах и налогах штата
Есть много вещей, о которых следует знать владельцу малого бизнеса, и налоги на заработную плату — одна из них.
К счастью, Square Payroll может упростить этот процесс для вас, рассчитав и внося налоги на заработную плату, а также подав соответствующие налоговые декларации в федеральные агентства и агентства штата.
Чтобы убедиться, что вы платите своим сотрудникам выше всех, прочтите ниже обзор и информацию о том, как обычно работают налоги на заработную плату. Мы также предоставили несколько ссылок на IRS и государственные органы, чтобы вы могли узнать больше о налогах на заработную плату и о том, как рассчитать зарплату сотрудника.
Часто задаваемые вопросы
Есть много вещей, о которых вам следует знать, когда речь идет о налогах на заработную плату. IRS предоставляет рекомендации онлайн, но вот некоторые часто задаваемые вопросы.
1. На что идут налоги с заработной платы?
Федеральное правительство взимает налоги с заработной платы и использует большую часть доходов для финансирования социального обеспечения, Medicare и других пособий социального страхования.
Федеральные подоходные налоги также идут на такие вещи, как оборона и безопасность.
Подоходный налог штата идет на различные области, наиболее важными из которых являются образование и здравоохранение, а также транспорт, исправительные учреждения, полиция штата, парки и места отдыха.
2. Как я могу оплатить налоги с заработной платы онлайн?
После сбора федерального подоходного налога с сотрудников работодатель может платить им онлайн с помощью Электронной системы уплаты федеральных налогов (EFTPS). Государственные агентства, как правило, имеют свои собственные электронные или ручные процессы для представления государственных налогов на заработную плату.
Независимо от того, платите ли вы налоги на заработную плату в Техасе или Нью-Йорке, вы также должны подать свои федеральные налоговые декларации в IRS, налоговые декларации штата в соответствующее агентство штата и формы W-2 в Администрацию социального обеспечения.
3. Каковы в целом ставки налога на заработную плату?
Обычно в квитанции об оплате указаны четыре типа налогов: федеральный подоходный налог, налог на социальное обеспечение, налог на медицинское обслуживание и подоходный налог штата (обратите внимание, что не во всех штатах есть подоходный налог, в некоторых штатах может взиматься дополнительные налоги, а некоторые работники могут быть освобождены от уплаты определенных налогов).
Как Налоговое управление США, так и налоговые органы штатов публикуют ежегодные таблицы для определения суммы налога, подлежащей удержанию из каждой зарплаты, в зависимости от общей заработной платы работника, статуса регистрации, количества удержаний (освобождений) и частоты выплат. Налоги на социальное обеспечение и Medicare вместе называются налогами «FICA» (Закон о федеральных страховых взносах) и имеют определенные ставки и пороговые значения.
На 2020 год ставка налога на социальное обеспечение составляет 6,2% на первые 137 700 долларов выплаченной заработной платы. Ставка налога Medicare составляет 1,45% на первые 200 000 долларов заработной платы (плюс дополнительные 0,9 % для заработной платы выше 200 000 долларов).
4. В каких штатах нет подоходного налога?
В настоящее время девять штатов США не облагают подоходным налогом заработную плату:
- Аляска
- Флорида
- Невада
- Южная Дакота
- Техас
- Вашингтон
- Вайоминг
Нью-Гэмпшир и Теннесси не облагают налогом заработную плату, но облагают налогом некоторые дивиденды и процентный доход.
Типы налогов на заработную плату
Налоги на заработную плату работников обычно состоят из следующих четырех налогов:
- Федеральный подоходный налог
- Государственный подоходный налог
- Социальное обеспечение
- Медикэр
Налоги с заработной платы работодателя обычно состоят из следующих четырех налогов:
- Федеральный налог на безработицу
- Государственный налог на безработицу
- Социальное обеспечение
- Медикэр
Суммы этих налогов на заработную плату и то, за что они платят, выделены в таблице ниже.
Виды налогов на заработную плату (2020)
| Работодатель платит | Сотрудник платит | Всего | Крышка? | За что они платят | |
|---|---|---|---|---|---|
| Социальное обеспечение | 6,2% | 6,2% | 12,4% | 137 700 долларов США | 85 центов за доллар идут в трастовый фонд, который выплачивает ежемесячные пособия нынешним пенсионерам и их семьям, а также оставшимся в живых супругам и детям умерших рабочих. |
| Медикэр | 9Работодатели могут получить кредит в размере до 5,4% от налогооблагаемого дохода, если они платят государственные налоги по безработице. Этот кредит ниже в «Штатах с сокращением кредита», где штат не вернул деньги, взятые взаймы у федерального правительства для выплаты пособий по безработице.
Это означает, что максимальная сумма налога на социальное обеспечение, которую вы будете платить в течение одного года, составляет 8 537,40 долларов США.
Несоблюдение любого из этих компонентов влечет за собой штраф FTD (отказ от внесения депозита). Взимаемая процентная ставка зависит от количества календарных дней просрочки депозита или наличия прямого платежа.
.
по 31 декабря 2020 г.
