Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС: — НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ или — НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ?
Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС: — НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ или — НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ? Вопрос:Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС: — НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ или — НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.
2 НК РФ
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством не установлены требования к содержанию договора в части указания, что цена договора установлена без НДС.
На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы, услуги) не облагается НДС. При применении УСН такой нормой является п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Анализ примеров судебной практики (по спорам, не касающимся рассматриваемого вопроса) показывает, что в договорах встречаются оба варианта формулировки, что не препятствует судьям правильно определять цену договора.
Обоснование вывода:
В общем случае при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к их стоимости добавляется НДС и предъявляется к оплате покупателю (п.
1 ст. 168 НК РФ). В связи с этим подразумевается, что согласованная сторонами стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в договоре, должна включать в себя НДС.
Пунктом 4 ст. 421 ГК РФ установлено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Это касается и цены договора. Исполнение гражданско-правового договора (то есть поставка товара, предоставление вещи в пользование, выполнение работы, оказание услуги и т.д.) должно быть оплачено по цене, которая установлена соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ).
Однако законодательством не определена конкретная формулировка для указания в договоре о том, что договорная стоимость товара (работы, услуги) не содержит НДС.
На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы, услуги) не облагается НДС.
Как установлено в п. 2 ст. 346.11 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость*(2).
Таким образом, от обложения НДС освобождены сами налогоплательщики, применяющие УСН, а осуществляемые ими операции не облагаются НДС именно вследствие этого.
В связи с чем в договорах для указания причины, по которой стоимость товара (работы, услуги) не облагается НДС, по нашему мнению, следует указывать НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ. Поскольку именно в данной статье указано на то, что применение УСН освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС.
В то же время, применяя формулировку НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ, организация информирует контрагента о том, что она не является плательщиком НДС, поскольку перешла на упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ) и применяет ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (ст.
346.13 НК РФ).Отсутствие судебной практики по вопросу корректной формулировки в рассматриваемой ситуации показывает, что оба варианта допустимы и не противоречат законодательству. При этом анализ примеров судебной практики (по иным вопросам) показывает, что в договорах встречаются оба варианта формулировки.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга
Ответ прошел контроль качества
НДС не облагается в связи с применением УСН \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- НДС не облагается в связи с применением УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС не облагается в связи с применением УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Договоры и сделки:
- Абонент
- Аванс это
- Авансовые платежи бюджетных учреждений
- Авансы выданные
- Авансы полученные
- Показать все
- Договоры и сделки:
- Абонент
- Аванс это
- Авансовые платежи бюджетных учреждений
- Авансы выданные
- Авансы полученные
- Показать все
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 174.
1 «Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право»)По мнению ИФНС, налогоплательщик принял бесхозные тепловые сети при подписании концессионного соглашения, поэтому на основании ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ должен уплатить НДС с реализации теплоэнергии через эти сети. При этом разделение услуг по передаче тепловой энергии потребителям на облагаемые и не облагаемые НДС (в связи с применением УСН и ведением деятельности в рамках концессионного соглашения) является неправомерным.
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 171 «Налоговые вычеты» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС, поскольку счел, что вскрышные работы приобретены налогоплательщиком, применяющим УСН, для деятельности, не облагаемой НДС, и не приняты им к учету.
Суд признал отказ правомерным и указал, что налогоплательщик не представил первичные документы, подтверждающие факт принятия к учету спорных работ. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он не имел права применять УСН в силу подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Суд учел, что налогоплательщик выразил свое волеизъявление использовать УСН посредством направления уведомления о переходе на данный специальный налоговый режим, представлял налоговые декларации по УСН и не выделял НДС при реализации товара покупателям.
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 18.03.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2023)2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.
6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
BakerHostetler
- Услуги
Услуги
- Реклама, маркетинг и цифровые медиа
- Антимонопольное законодательство и конкуренция
- Деловой и корпоративный
- Целевая группа по антимонопольным расследованиям картелей и правительства
- Защита группового иска
- Коммерческие споры
- Соответствие
- Корпоративное управление
- Цифровые активы и управление данными
- Вознаграждения работникам и вознаграждения руководителей
- Окружающая среда
- ERISA Судебный процесс
- Федеральная политика
- Закон о коррупции за рубежом (FCPA)
- Глобальные возможности
- Здравоохранение
- Интеллектуальная собственность
- Международная торговля и национальная безопасность
- Инвестиционные фонды
- Труд и занятость
- Судебные разбирательства
- Неконкуренция и коммерческая тайна
- Защита OSHA
- Частный капитал
- Частное богатство
- Недвижимость
- Реструктуризация и банкротство
- Судебные разбирательства по ценным бумагам и управлению
- Предложения ценных бумаг и соблюдение требований
- Налог
- Белый воротничок, расследования и правоприменение в отношении ценных бумаг и судебные разбирательства
- Подробнее.
..
Промышленность
- Аэрокосмическая промышленность и оборона
- Индустрия связи
- Строительная промышленность
- Распространение и франчайзинг
- Энергетика
- Индустрия финансовых услуг
- Здравоохранение
- Индустрия гостеприимства
- Науки о жизни
- Программное обеспечение
- Спорт и развлечения
- Технология производства
- Подробнее. ..
Новые проблемы
- Искусственный интеллект (ИИ)
- Блокчейн-технологии и цифровые активы
- Группа реагирования на реструктуризацию бизнеса
- Всеобъемлющие законы штата о конфиденциальности
- Коронавирус (COVID-19) Ресурсный центр
- Ресурсный центр по цифровым активам
- IncuBaker – Новые технологии
- Интернет вещей (IoT)
- Ресурсный центр Post-Roe
- Российско-украинский военный информационный центр
- Администрация Байдена:
Анализ политики и регулирования - Подробнее. ..
- Профессионалы
ОфисАтлантаЧикагоЦинциннатиКливлендКоламбусКоста-МесаДалласДенверХьюстонЛос-АнджелесНью-ЙоркОрландоФиладельфияСан-ФранцискоСиэтлВашингтон, округ КолумбияУилмингтон
ABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWXYZ - О нас
- О нас
- История
- Руководство фирмы
- Офисы
Атланта
Чикаго
Цинциннати
Кливленд
Колумбус
Коста Меса
Даллас
Денвер
Хьюстон
Лос-Анджелес
Нью-Йорк
Орландо
Филадельфия
Сан-Франциско
Сиэтл
Вашингтон, округ Колумбия
Уилмингтон
- Ресурсы
- Обзор
- Новости
- Пресс-релизы
- Оповещения
- Артикул
- События
- Подкасты
- Видео
- Блоги
- Подписаться
- Контакты для СМИ
- Разнообразие
- Инклюзивность и разнообразие
- Совет по разнообразию и группы единомышленников
- Комитет по интеграции и разнообразию
- Женский комитет
- Программы
- Профессиональное развитие
- Брошюра «Лидерство на собственном примере»
- Спонсорство и партнерство
- Вербовка
- Новости
- Про Боно
- Безвозмездно
- Выберите партнеров Pro Bono
- Новости
- Карьера
Laterals
Для опытных юристов, стремящихся развивать свою практику через сложную и инновационную работу в ведущей фирме.
Подробнее… ..Студенты юридических факультетов
Летние сотрудники приглашаются на все внутренние программы обучения, который может включать серию судебных обедов…
Подробнее…Другие специалисты
Поскольку наши юристы и во многих случаях наши клиенты полагаются на поддержку сотрудников BakerHostetler…
Подробнее… - Выпускники
..
..
..
..Добро пожаловать на сайт BakerHostetler. К сожалению, страница, на которую вы пытались попасть, не найдена.
Попробуйте один из следующих вариантов:
- Найдите на сайте Bakerlaw.com наш инструмент поиска
- Просмотрите наш каталог специалистов
- Посетите раздел «Карьера»
- Узнайте о наших юридических услугах
- Перейти на нашу домашнюю страницу
Если вам нужна дополнительная помощь, свяжитесь с нами.
введение в налоговый режим интеллектуальной собственности
Как налоговый юрист я часто слышу о том, насколько запутанными люди считают налоговое законодательство. Если вы читаете это, вы, вероятно, глубоко вовлечены в какую-то отрасль, отличную от налогов, и хотели бы, чтобы эта тема была разбита на удобоваримом уровне. Надеемся, что эта статья послужит полезным пособием по подробному описанию того, как интеллектуальная собственность (ИС) облагается налогом в различных ситуациях. Я также проиллюстрирую широкомасштабное влияние нового Закона о сокращении налогов и занятости на налоговый режим ИС.
ИС в малом бизнесе
Затраты малого бизнеса, связанные с ИС, могут учитываться тремя различными способами в зависимости от характера затрат.
Создание ИС – затраты капитализируются
Любое малое предприятие, создающее ИС для собственной выгоды, не может вычесть затраты на создание ИС.
Вместо этого любые затраты, понесенные при создании авторского права, товарного знака или патента, будут «капитализированы», что означает, что они будут добавлены для формирования «базы налога на прибыль» актива. База подоходного налога является отправной точкой для определения (i) суммы налога, которую вы заплатите при продаже или обмене данного актива, или (ii) суммы, которую вы можете вычесть для целей износа или амортизации в течение срока полезного использования имущества. . В качестве примера предположим, что ваш бизнес тратит 50 000 долларов на разработку товарного знака и регистрацию товарного знака в ВПТЗ США. Эти расходы в размере 50 000 долларов США не могут быть вычтены; вместо этого база подоходного налога для товарного знака начинается с 50 000 долларов США. Если торговая марка позже будет продана, эти 50 000 долларов США вычитаются из покупной цены, чтобы определить, какая прибыль должна быть указана от продажи в налоговой декларации предприятия.
Исследования и эксперименты – затраты вычитаются
Хотя затраты, понесенные для создания или улучшения конкретного актива, должны быть капитализированы, вместо этого могут вычитаться общие затраты на «исследования и эксперименты».
Эти затраты описываются в правилах IRS как «затраты на исследования и разработки в экспериментальном или лабораторном смысле», что означает, что затраты предназначены для «устранения неопределенности в отношении разработки или улучшения продукта». Например, расходы, понесенные при испытании нового или усовершенствованного типа пуленепробиваемого жилета, подлежат вычету; однако, как только бизнес узнает, что жилет будет работать, любые затраты, понесенные при разработке жилета для продажи клиентам, будут капитализированы в базу подоходного налога ИС, связанной с жилетом. Недавно принятый Закон о снижении налогов и занятости требует, чтобы все расходы на исследования и эксперименты амортизировались в течение пяти лет, начиная с 2022 года, а это означает, что они больше не будут подлежать вычету.
Начальные расходы и интеллектуальная собственность, развернутая для коммерческого использования – расходы амортизируются
Если вы планируете заняться торговлей или бизнесом, но еще не сделали этого, любые расходы, понесенные при запуске бизнеса, еще не подлежат вычету.
Вместо этого эти «начальные расходы» могут быть амортизированы в течение 15 лет после официального начала бизнеса. Это приводит к амортизационному вычету, который является обычным вычетом, используемым для компенсации заработанного дохода.
Вспомните концепцию базы подоходного налога, рассмотренную выше: после того, как эта база будет установлена для патентов или авторских прав, вы можете получить амортизационный вычет на основе 15-летнего срока полезного использования. При ежегодном амортизационном вычете база налога на прибыль для соответствующего актива соответственно уменьшается. Например, если ваша компания владеет патентом с базой подоходного налога в размере 150 000 долларов США и использует амортизационный вычет в размере 15 000 долларов США, база подоходного налога для патента уменьшается на 15 000 долларов США до 135 000 долларов США, и так каждый год, пока база подоходного налога патента не достигнет нуля.
Амортизировать можно только активы с ограниченным сроком полезного использования.
Наиболее распространенными примерами в области ИС являются авторские права и патенты. Поскольку товарные знаки обычно продлеваются на неопределенный срок, они не подлежат амортизации, поскольку срок их полезного использования не ограничен. То же самое касается коммерческой тайны, которая всегда хранится в тайне и может использоваться неограниченное время; и самостоятельно созданный гудвилл, который имеет неопределенный срок полезного использования.
ИС в мире слияний и поглощений
Продажа ИС
Интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, раньше считалась «активом по разделу 1231», что допускает учет долгосрочного прироста капитала, если актив удерживается более года и учет обычных убытков. После принятия Закона о снижении налогов и создании рабочих мест интеллектуальная собственность теперь обычно рассматривается как обычный актив, даже если она используется в бизнесе. Единственным исключением является прямая продажа патента (или неделимого интереса во всех существенных правах на патент), в отношении которого по-прежнему действует особое правило, предусматривающее долгосрочный режим прироста капитала, если патент удерживался более одного года.
Когда интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, ранее пользовалась долгосрочным режимом прироста капитала, налогоплательщики будут проводить различие между «возвращением» предыдущих амортизационных отчислений и чистым повышением стоимости; первое будет долгосрочным приростом капитала, а второе будет обычным доходом. Вспомните пример из предыдущего раздела: когда патент с первоначальной базой подоходного налога в размере 150 000 долларов США амортизируется на 15 000 долларов США, его скорректированная база подоходного налога теперь составляет 135 000 долларов США. При продаже по покупной цене 200 000 долларов общая прибыль составляет 65 000 долларов, но 15 000 долларов были обычным доходом, поскольку представляли собой возврат предыдущей амортизации. Остальные 50 000 долларов были долгосрочным приростом капитала. С принятием нового Закона о сокращении налогов и занятости этот анализ стал гораздо менее эффективным, поскольку теперь все доходы от продажи ИС являются обычными.
Лицензия на интеллектуальную собственность
До принятия Закона о сокращении налогов и занятости различие между типами лицензий также имело решающее значение для налогообложения. Обычно доход от лицензионного соглашения с участием ИС считается обычным, а не капиталом. Но когда исключительная лицензия включала «все существенные права» на объект интеллектуальной собственности и больше походила на продажу, налогоплательщики могли требовать режима продажи (и, следовательно, режима долгосрочного прироста капитала). С изменениями, внесенными в соответствии с новым законом, этот анализ продаж и лицензий уже не является таким чувствительным.
Приобретение ИС
Когда сторонний покупатель приобретает ИС, покупатель принимает налог на прибыль в активе, равном его стоимости. Пока актив имеет срок полезного использования, покупатель может амортизировать актив в течение 15-летнего срока полезного использования. Это включает в себя приобретенную гудвилл, в отличие от гудвила, созданного самостоятельно, который не подлежит амортизации.
До принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест правила по борьбе со злоупотреблениями запрещали «взбалтывание» амортизации, при котором налогоплательщик продавал ИС связанной стороне (с приростом капитала) и заново запускал график амортизации ИС (что приводило к большим потерям). обычные вычеты). Теперь, когда доход от интеллектуальной собственности будет почти исключительно обычным, эти правила борьбы со злоупотреблениями будут гораздо меньше беспокоить IRS — математика при попытке «взбить» амортизацию просто не сработает для налогоплательщика.
Поскольку амортизация интеллектуальной собственности и деловой репутации может привести к большим вычетам для приобретателя, покупатели обычно предпочитают рассматривать приобретение бизнеса как продажу активов, что «усиливает» базу подоходного налога для интеллектуальной собственности приобретенного бизнеса. Но оформление документов и расходы, связанные с продажей активов, как правило, будут намного более болезненными, чем при продаже акций, поэтому продавцы часто предпочитают последнее.
IRS допускает выбор «Раздел 336 (e)» или «Раздел 338 (h) (10)», чтобы помочь покупателям и продавцам в этой ситуации. В любом случае транзакция может иметь юридический формат продажи акций, но налоговый формат продажи активов, что позволяет покупателю его желанный «шаг» в подоходном налоге на интеллектуальную собственность и другие активы. Когда покупатель и продавец совместно соглашаются на этот выбор, новая база подоходного налога для каждого актива определяется по формуле, установленной в правилах IRS.
Интеллектуальная собственность в судебном процессе
Обращение с возмещенными средствами или выручкой от урегулирования
точный характер иска. До принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест это был весьма деликатный вопрос, но новый подход к продаже или исключительной лицензии на интеллектуальную собственность фактически лишил налогоплательщиков возможности получить долгосрочный режим прироста капитала для этих доходов.
Если бы причиной иска было нарушение прав коммерческой ИС, выручка могла бы рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если бы судебный процесс был правильно структурирован. Теперь эти доходы объединены с доходами, возникающими в результате судебных исков в связи с упущенной выгодой, нарушением лицензионных соглашений и всеми другими причинами, связанными с интеллектуальной собственностью, которые всегда рассматривались как обычный доход.
Порядок налогообложения гонораров адвокатов
Что не изменилось с принятием Закона о сокращении налогов и занятости, так это порядок налогообложения гонораров адвокатов. Если причиной иска было нарушение прав коммерческой ИС, судебные издержки, как правило, капитализируются в базу подоходного налога как затраты на оформление права собственности на ИС. Если причиной иска была упущенная выгода или нарушение лицензионного соглашения, судебные издержки вычитаются как общие деловые расходы.
Мэтью Э. Раппапорт, эсквайр, магистр права является единственным практикующим специалистом, специализирующимся на налогообложении, поскольку это связано с закрытыми предприятиями, недвижимостью, частным капиталом, трастами и вопросами недвижимости.