Оплата по договору гпх: плюсы и минусы для работника — Контур.Бухгалтерия — СКБ Контур — Вебджем.рф

Содержание

Расходы на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ

Расходы на оплату труда входят в категорию связанных с обыкновенными видами деятельности, что закреплено в подпункте 5.7 Положения по бухучету 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н. Неисчерпывающий перечень таких расходов содержится в ст. 255 НК РФ. Их осуществление позволяет уменьшить налоговую базу, если это предусматривает выбранный режим налогообложения.

Перечень ст. 255 НК РФ и сущность расходов на оплату труда

Основной тип расходов этого вида представляет собой оплату труда работников в рамках трудового договора (контракта), с соблюдением всех требований, которые предписаны соответствующим федеральным и региональным законодательством. К аналогичному типу расходов относится и оплата труда работников, которые не состоят в штате организации, поскольку выполняют разовые работы в силу договора подряда.

В настоящее время работодатели упрямо провозглашают договоры гражданско-правового характера в качестве аналога трудовых, что на самом деле является правовой нелепицей, которая не одобряется Минфином и ФНС. Однако данная практика не останавливается и является почти законной.

До такой степени, что ей посвящён отдельный подпункт ст. 255 НК РФ под номером 21. Поэтому случаи использования договоров ГПХ вместо трудовых так же вызывают затраты на оплату труда. Правда, нормальный вид организации трудовых отношений основывается на ст. ст. 15 — 23 ТК РФ, а всё то, что на договорах подряда относится разве что к ст. 264 НК РФ, которая регулирует прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Поэтому работникам рекомендуется до последней возможности не соглашаться с работой по так называемому «договору ГПХ», в смысле альтернативы трудовому. Такая альтернатива не предусмотрена законодательством. Всё это несовместимо с трудовыми отношениями, которые являются длящимися во времени. Другое название подряда не делает его разновидностью трудовых отношений.

Если иной возможности трудоустройства нет, то можно согласиться с началом работы на таких условиях, а потом попытаться войти в штат посредством обращения в суд, если само место этого стоит.

Под оплатой труда работников понимается вообще всё, что связано с перечислениями денег от работодателю к работнику, включая не только выплаты заработной платы, но и различных надбавок, доплат, премий и подобное. Исключить можно только займы, которые работодатель предоставил работнику, и выплату ему компенсации за причинённый вред.

К этому может иметь отношение всё то, что записано в коллективном договоре, к примеру, если на его основании работодатель организует питание работников, полностью или частично оплачивает медицинские осмотры, лечение, включая финансирование отдельных видов медицинской помощи, связанных со стоматологией и какими-то иными направлениями медицины.

Неисчерпывающим перечень расходов назван нами прежде всего по той причине, что отдельные виды расходов могут возникнуть в силу наличия соответствующих условий коллективного договора, которые должны находиться в соответствии с главой 7 ТК РФ. Открытый характер перечня подтверждает и Письмо МНС РФ от 05. 09.2003 г. № ВГ-6-02/945@. К тому же в текст статьи время от времени вносятся изменения.

К примеру, в изначальной редакции не было оплаты проезда работника к месту его учёбы. Правда, уже тогда налоговые инспекторы не возражали против того, чтобы такие затраты соотносились с оплатой труда работников. Это верно даже в том случае, если ВУЗ не имеет государственной аккредитации, но такое условие есть в коллективном договоре.

Относятся к разряду оплаты труда работников в смысле ст. 225 НК РФ затраты на пошив не только спецодежды и заказ специальных средств защиты, но и форменной одежды, которая не защищает от внешнего воздействия, но демонстрирует принадлежность работника к какой-либо организации.

Отсюда мы можем сделать вывод о том, что перечень может быть расширен даже оплатой работнику услуг косметического салона или оплатой проезда до места отдыха. Несмотря на кажущуюся провокационность такого заявления. Никаких причин для иного взгляда не существует.

Оплата проезда к месту отдыха может служить стимулирующим фактором, разновидностью премии, а косметические услуги могут потребоваться продавцам, телеведущим, коммерческим агентам и представителям сходных профессий, что позволяет рассматривать их в качестве части брендинга компании. Особенно в случае, когда её коммерческое предложение отличается какими-то уникальными особенностями.

Позиция высших судов о соотнесении с расходами на оплату труда компенсации за увольнение по соглашению сторон

Однако мы не рекомендуем пытаться совершать необдуманные шаги и проводить слишком рискованные эксперименты в этой области. Хотя бы по той причине, что судиться с налоговыми органами в России можно только в том случае, если имеется вся полнота уверенности в своей правоте.

Так, не следует пытаться оптимизировать налоговую базу посредством включения в затраты на оплату труда сумм компенсаций, выплаченных работникам при прекращении трудовых отношений по соглашению сторон.

Смысл и логика у данных расходов иные, существенно отличные от тех, что имеются в виду в рассматриваемой нами статье НК РФ. В определении по делу № 305-КГ15-20055, вынесенному 16.02.2016 г., СК по экономическим спорам ВС РФ указала на то, что она согласна с решениями судов нижестоящих инстанций о том, что такие расходы нельзя относить к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Это же подтверждает и постановление Президиума ВАС от 01.03.2011 № 13018/10.

чем грозит заключение договора гражданско-правового характера вместо трудового

20 Февраля 2018, 18:57

Автор:

Евгений Петров

Никаких страховых и декретных выплат, невозможность взять кредит и встать на биржу труда – максимально доступно рассказываем, как вас может обхитрить работодатель, предлагая подписать договор гражданско-правового характера.

И вновь, как в 90-е годы, компании предпочитают заключать с работниками договоры гражданско-правового характера (ГПХ) вместо стандартных трудовых договоров с записью в трудовой книжке. Такая форма взаимоотношений позволяет экономить на налогах, но все риски ложатся на плечи наемных сотрудников.

В чем разница

С предложением заключить договор гражданско-правового характера вместо трудового могут столкнуться будущие работники предприятий малого бизнеса: охранники, няни, маркетологи, специалисты call-центров, фотографы, мерчендайзеры и даже строители (отделочники, маляры, сантехники, каменщики и проч). Одним словом, все представители профессий, связанных с оказанием услуг, а не производством конкретных товаров. Будущий работник вправе отказаться от заключения договора ГПХ и пойти искать другого работодателя, или же, понимая нюансы своей профессии, заключить договор на выгодных для себя условиях.

Договор ГПХ от традиционного трудового отличается тем, что работодатель не будет оплачивать больничные и отпуска. Рассчитывать на декретные выплаты по такому договору тоже нельзя. Если профессия связана с высоким риском травматизма (монтажники-высотники, водители и др. ), то выплаты при наступлении страхового случая также не производятся. Дело в том, что традиционный работодатель платит за сотрудников налог в Фонд социального страхования (около 5% от начисленного размера зарплаты), который и покрывает все расходы, связанные со здоровьем. По договору ГПХ работодатель данный вид налога не оплачивает, следовательно, у сотрудника нет права на выплаты из Фонда соцстрахования.

При этом по договору ГПХ учитывается трудовой стаж, удерживаются и уплачиваются налоги в Пенсионный фонд, бухгалтерия сможет предоставить справку о доходах по форме 2-НДФЛ, на основании которой можно оформить любой налоговый вычет. Но кредит взять не получится: банки при оформлении ипотеки или потребительского кредита требуют не столько подтверждение дохода, сколько сам факт трудовой занятости. Договор гражданско-правового характера может быть расторгнут в любой момент, следовательно, он не является гарантией трудоустройства. После договора ГПХ не получится встать и на биржу труда за пособием по безработице.

Фото: pexels.com

Куда смотреть

Самым важным пунктом в договоре гражданско-правового характера является предмет договора. Так как он заключается на оказание конкретной услуги, а оплата по договору производится только по факту ее оказания, некоторые работодатели могут схитрить. Например, в предмете договора говорится, что исполнитель договора (работник) обязуется оказать услуги сиделки или плиточника-отделочника. Перечень услуг, объем и сроки их исполнения будут зафиксированы в приложениях к договору. Если в предпоследнем пункте договора не будет указан перечень приложений к нему, то у работодателя возникнет соблазн сперва подписать с работником сам текст договора, а уже потом (через неделю, через месяц или квартал) – эти самые приложения. Этот нюанс дает возможность в приложениях уже после выполненной работы установить «задним» числом немыслимые объемы и сроки, что приведет к вероятному отказу от оплаты.

Оплата по договору может быть как разовой, так и периодической. И если с разовой все почти прозрачно (написать пять текстов, произвести 100 телефонных звонков, совершить 19 рейсов, изучить витрины 75 магазинов), то с периодичностью могут возникнуть расхождения. Во-первых, если услуга оказывается на постоянной основе, то для периодической оплаты (то есть зарплаты) должны быть четко зафиксированы периоды ее оказания. И так как основанием для оплаты является подписанный акт, то его форма также должна быть частью договора – что фиксируется сторонами в момент подписания основного договора. В ней должны быть четко перечислены виды услуг, срок их оказания, объем и критерии, по которым они будут считаться исполненными.

Если формулировка в предмете договора или акта оказанных услуг расплывчата (провести фотосъемку, оказать услуги по охране объекта или посидеть с ребенком), то у работодателя вновь возникнет соблазн не принять и, соответственно, не оплатить уже оказанные услуги. Работодатель всегда может сослаться на некачественное оказание (если критерии качества в договоре не зафиксированы), нарушение сроков (поэтому четкие даты должны быть прописаны) или объема услуг (важен не весь объем услуг, ради которых заключается договор, а тот конкретный объем, за который работодатель перечисляет периодическую оплату). В договоре должна быть формулировка о предоставлении мотивированного отказа работодателя о приемке услуг, которую при необходимости можно будет оспаривать в суде.

Фото: pexels.com

Часто в пункте о цене договора указывается конкретная сумма. И работник уверен, что именно ее он и получит на руки. Однако в формулировке должно быть прописано: указанная сумма включает или не включает НДФЛ. Желательно указать и размер этого налога – 13%. Таким образом, если отсутствует конкретика, то фактическая сумма на руки всегда будет меньше на сумму удержанного налога. Иногда работодатели указывают: «Оплата услуг производится выдачей наличных денежных средств в кассе предприятия». В современных реалиях это вызывает множество неудобств: от нестандартного режима работы этой кассы до ее местонахождения. Поэтому стоит прописать факт перечисления денежных средств на расчетный счет исполнителя по реквизитам, указанным в договоре.

При оформлении займа или кредита большинство из нас не читает многостраничные тексты договоров и просто ставит подпись.

Максимально доступно рассказываем, что вы получаете, подписывая договор микрозайма, и как сможете оградить себя от непомерных процентов: «Опасный микрозайм: как правильно прочитать договор с МФО»

Вторым спорным моментом в договоре является способ передачи оказанных услуг и их приемка со стороны работодателя. Если в договоре прописано, что исполнитель передает материалы в электронном виде посредством их отправки на электронный адрес, то полезной будет оговорка, по истечении какого времени факт отправки считается выполненным по умолчанию. В противном случае работодатель может заявить, что он не получал никаких электронных писем и, как вывод, не оплатить выполненную работу. Повторная отправка письма не будет считаться, так как пункт о сроках выполнения уже будет нарушен. Аналогичную конкретику желательно предусмотреть и при оказании натуральных услуг, например, при продаже страховых полисов или покраске стен. Фактом выполнения можно считать передачу денег в кассу работодателя или расход определенного количества лакокрасочных материалов.

Фото: pexels.com

Расторжение договора

В любом договоре должен быть пункт, на основании которого работодатель может расторгнуть договор. Как правило, мы считаем это формальностью. Однако в нем может быть указано, что заказчик (работодатель) может отказаться от исполнения договора, предварительно предупредив исполнителя об этом не менее чем за энное количество календарных дней. Данная формулировка не объясняет, каким способом работодатель предупреждает работника Устно? Письмом по адресу регистрации работника? Или уведомлением под подпись?. В это энное количество дней входит обязательство работника продолжать оказание услуг? И будут ли выполненные услуги за этот период оплачены?

И обратите внимание, в какой суд вас направят судиться, если возникнут споры по договору. Желательно, если указан суд по месту регистрации исполнителя. В противном случае придется нести расходы на путешествия по стране.

32.1108 Оплата государственной картой для коммерческих покупок.

Плата с государственной карты коммерческих закупок уполномочивает третью сторону (, например, финансовое учреждение), выпустившую карточку закупки, произвести немедленный платеж подрядчику. Позднее правительство возмещает третьей стороне платеж третьей стороны подрядчику.

(a) Пункт 52.232-36 «Оплата третьей стороной» регулирует случаи, когда подрядчик вносит платеж по карте покупки для оплаты контракта. Пункт предусматривает, что подрядчик должен направлять такие платежные требования путем списания средств со счета правительства у третьей стороны в тот момент, когда пункт(ы) об оплате контракта уполномочивает подрядчика подать требование об оплате, а также на сумму, причитающуюся в соответствии с условиями контракта. В той мере, в какой такой платеж в ином случае был бы одобрен, списание с карты покупки не должно оспариваться, когда третья сторона сообщает о списании правительству. В той степени, в которой такой платеж в противном случае не был бы одобрен, уполномоченное лицо (см. 1.603-3) должен принять меры для снятия сбора, например, оспорив сбор с третьей стороной или запросив, чтобы подрядчик зачислил сбор обратно правительству по контракту.

(b)

(1) Письменные контракты, подлежащие оплате картой покупки , должны включать пункт 52.232-36 «Оплата третьим лицом», как предусмотрено в 32.1110(d). Однако оплата картой покупки также However, the words "no person may…" mean that no person is required, authorized, or permitted to do the act described.»> может производиться по контракту, не содержащему оговорки, в той мере, в какой подрядчик соглашается принять этот способ оплаты.

(2)

(i) Если предполагается, что в качестве способа оплаты будет использоваться общегосударственная карта коммерческих закупок , а контракт или заказ превышает пороговое значение S.C. chapter 31, subchapter IV, Wage Rate Requirements (Construction), $2,000;(2) For acquisitions of services subject to 41 U.S.C. chapter 67, Service Contract Labor Standards, $2,500; (3) For acquisitions of supplies or services that, as determined by the head of the agency, are to be used to support a contingency operation; to facilitate defense against or recovery from cyber, nuclear, biological, chemical or radiological attack; to support a request from the Secretary of State or the Administrator of the United States Agency for International Development to facilitate provision of international disaster assistance pursuant to 22 U.S.C. 2292 et seq.; or to support response to an emergency or major disaster (42 U.S.C. 5122), as described in 13.201(g)(1), except for construction subject to 40 U.S.C. chapter 31, subchapter IV, Wage Rate Requirements (Construction) (41 U.S.C. 1903)–(i) $20,000 in the case of any contract to be awarded and performed, or purchase to be made, inside the United States; and(ii) $35,000 in the case of any contract to be awarded and performed, or purchase to be made, outside the United States; and(4) For acquisitions of supplies or services from institutions of higher education (20 U. S.C. 1001(a)) or related or affiliated nonprofit entities, or from nonprofit research organizations or independent research institutes—(i) $10,000; or(ii) A higher threshold, as determined appropriate by the head of the agency and consistent with clean audit findings under 31 U.S.C. chapter 75, Requirements for Single Audits; an internal institutional risk assessment; or State law.»> для микропокупок , 9Должностные лица по контрактам 0031 должны проверить, просмотрев в Системе 12; and(3) Identification of those parties excluded from receiving Federal contracts, certain subcontracts, and certain types of Federal financial and non-financial assistance and benefits.»> для управления контрактами (SAM ), есть ли у подрядчика какая-либо просроченная задолженность, подлежащая взысканию в рамках программы компенсации казначейства (TOP) при заключении контракта и размещении заказа. Информация о TOP доступна по адресу http://fms.treas.gov/debt/index.html.

(ii) Сотрудник по контракту "Termination contracting officer (TCO)" refers to a contracting officer who is settling terminated contracts. A single contracting officer may be responsible for duties in any or all of these areas. Reference in this regulation (48 CFR chapter 1) to administrative contracting officer or termination contracting officer does not-(1) Require that a duty be performed at a particular office or activity; or(2) Restrict in any way a contracting officer in the performance of any duty properly assigned.»> не должен разрешать «> Государственная карточка коммерческих закупок в качестве способа оплаты в течение любого периода SAM указывает, что подрядчик имеет просроченную задолженность, подлежащую взысканию в соответствии с TOP. В таких случаях платежи по договору должны производиться в соответствии с пунктом 52.232-33, Платеж по «> Электронный перевод денежных средств — Система управления вознаграждением , или 52.232-34, Платеж по The term includes Automated Clearing House transfers, Fedwire transfers, and transfers made at automatic teller machines and point-of-sale terminals. For purposes of compliance with 31 U.S.C.3332 and implementing regulations at 31 CFR part 208, the term "electronic funds transfer" includes a Governmentwide commercial purchase card transaction.»> Электронный перевод денежных средств -Отличие от системы 12; and(3) Identification of those parties excluded from receiving Federal contracts, certain subcontracts, and certain types of Federal financial and non-financial assistance and benefits.»> для управления наградами , в зависимости от обстоятельств (см. FAR 32.1110(d)).

(iii) Reference in this regulation (48 CFR chapter 1) to administrative contracting officer or termination contracting officer does not-(1) Require that a duty be performed at a particular office or activity; or(2) Restrict in any way a contracting officer in the performance of any duty properly assigned.»> Должностные лица по контрактам не должны использовать наличие индикатора долга SAM для исключения подрядчика из получения присуждения контракта или выдачи или размещения заказа.

(iv) Сотрудник по контрактам "Administrative contracting officer (ACO)" refers to a contracting officer who is administering contracts. "Termination contracting officer (TCO)" refers to a contracting officer who is settling terminated contracts. A single contracting officer may be responsible for duties in any or all of these areas. Reference in this regulation (48 CFR chapter 1) to administrative contracting officer or termination contracting officer does not-(1) Require that a duty be performed at a particular office or activity; or(2) Restrict in any way a contracting officer in the performance of any duty properly assigned.»> может принять меры для авторизации платежа до The purchase card is an EFT method and it may be used as a means to meet the requirement to pay by EFT, to the extent that purchase card limits do not preclude such payments.»> Общегосударственная карточка коммерческих закупок , когда подрядчик уведомляет сотрудника по контрактам «> о том, что индикатор долга SAM был изменен, чтобы больше не отображать просроченную задолженность.

(1) была указана третья сторона и конкретная платежная карта, которая будет использоваться; и

(2) Не включать номер счета карты покупки. Карточка покупки счет № следует предоставить подрядчику отдельно .

Члены профсоюза Disney World отклоняют предложение контракта

Disney закрывает культовый аттракцион. Послушайте, почему некоторым фанатам это не нравится

02:20 — Источник: CNN

Главные деловые новости 17 видео

Disney закрывает культовый аттракцион. Послушайте, почему некоторые фанаты недовольны этим