Налоговая система Турции — налогообложение турецких компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала). Налоговые соглашения Турции.
Развернуть все записи Свернуть все записи
Налоговые резиденты Турции уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты — с доходов из источников в Турции.
Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам:
- доход до 32 000 TRY облагается налогом по ставке 15%;
- доход от 32 000 до 70 000 TRY облагается по ставке 20%;
- доход от 70 000 до 250 000 TRY облагается по ставке 27%;
- доход от 250 000 до 880 000 TRY облагается по ставке 35%;
- доход свыше 880 000 TRY облагается по ставке 40%.
Прибыль от реализации некоторых финансовых инструментов, например, обращающихся на стамбульской бирже акций, может освобождаться от налогообложения / облагаться налогом у источника по пониженной ставке.
По общему правилу половина дивидендов от турецких компаний налогом не облагается.
Пониженные ставки налога у источника применяются к процентному доходу по определенным государственным и корпоративным облигациям.
Ставка налога, удерживаемого при выплате процентов по банковским счетам, варьируется в зависимости от срока и валюты депозита от 10% до 18%.
Турецкие компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Турции.
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 23%, в 2022 году была 22%, в 2021 году — 25%, в 2018 – 2020 годах — 22%. Для некоторых компаний, впервые вышедших на стамбульскую фондовую биржу, в течение первых пяти лет ставка налога снижается на 2%.
Прибыль от реализации активов включается в облагаемую налоговую базу. 75% прибыли от реализации акций может освобождаться от налогообложения при владении не менее двух лет и соблюдении некоторых других условий. Прибыль от продажи акций в иностранных компаниях с долей участия не менее 10% при владении не менее двух лет и соблюдении ряда других условий может освобождаться от налогообложения.
Дивиденды от турецких компаний налогом не облагаются. Дивиденды от иностранных компаний могут освобождаться от налогообложения при соблюдении ряда условий: доля участия не менее 10%, владение не менее года с даты генерирования выручки, налогообложение дочерней компании по ставке не менее 15% (для определенных компаний – 20%), получение дивидендов в Турции до даты подачи налоговой декларации за соответствующий финансовый год.
Иностранная компания признается контролируемой, если турецким резидентам, компаниям и физическим лицам, принадлежит прямо или косвенно, индивидуально или совместно, не менее 50% капитала, прав на дивиденды или прав голоса.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу турецкого резидента, если не менее 25% доходов иностранной компании является пассивными доходами, прибыль компании облагается по эффективной налоговой ставке менее 10%, выручка компании превышает 100 000 TRY.
В отношении дивидендов налог удерживается по ставке 15%.
Роялти облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%. В отношении процентных выплат применяются различные ставки налога. Например, при выплатах процентов по кредитам от банков ставка налога – 0%, по прочим займам – 10%, по депозитам – от 0% до 18% в зависимости от валюты и длительности вклада.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Стандартная ставка НДС составляет 18%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 8% и 1%.
Социальные взносы уплачиваются с трудового вознаграждения, составляющего от 119,25 до 894,38 TRY в день.
Обычные ставки взносов составляют 20,5% для работодателя и 14% для работника.
В отношении вознаграждения свыше 894,38 TRY в день уплачиваются взносы на страхование от безработицы. Ставки составляют 2% для работодателя, 1% для работника.
В отношении имущества, получаемого в порядке наследования или дарения, налог уплачивается по ставкам, варьирующимся от 1% до 30%.
Ежегодный налог на имущество уплачивается в отношении зданий, используемых для проживания, по ставке 0,1% и других зданий по ставке 0,2%.
В отношении земельных участков ставка налога составляет 0,3%. В городских зонах ставки налога удваиваются.
Налоговая база определяется в соответствии со специальным порядком и индексируется.
В отношении жилых домов, стоимость которых превышает 5 млн лир, уплачивается налог на дорогое жилье по ставкам от 0,3% до 1%.
Гербовый сбор взимается в отношении различных документов, включая соглашения и финансовые отчеты, по ставкам от 0,189% до 0,948%.
В общем случае гербовый сбор с зарплат взимается по ставке 0,759%. В некоторых случаях взимаются сборы, фиксированные в лирах
Турция заключила 87 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 5 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:
87 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Бангладеш, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Йемен, Казахстан, Канада, Катар, Китай, Косово, Кот дЁИвуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сенегал, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Сомали, Судан, США, Таджикистан, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония;
5 TIEAs: Бермуды, Гернси, Гибралтар, Джерси, Остров Мэн.
Кроме того Турция подписала, но пока не ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI).
В Турции существуют некоторые ограничения на осуществление валютных операций. В частности, физическим лицам запрещено привлекать валютные займы, а для турецких компаний существуют ограничения на привлечение таких займов. Операции между резидентами должны осуществляться в лирах.
Кроме того, в Турции уплачивается специальный сбор в отношении заимствований из-за рубежа. Ставка сбора зависит от валюты привлечения и срока займа. Самая высокая ставка для заимствований на срок до года в иностранной валюте – 3% от тела займа. Данный сбор не распространяется на банки и другие финансовые учреждения.
кто сколько получает – DW – 21.07.
2020Жители восточногерманского Цвиккау перед местным отделением агентства по трудуФото: picture-alliance/dpa/J. Woitas
Экономика и бизнесГермания
Андрей Гурков
21 июля 2020 г.
Из-за коронавируса наемные работники повсюду в мире теряют работу. В ФРГ они на такой случай застрахованы, но размер и длительность выплат зависят от трех ключевых факторов.
https://p.dw.com/p/3fbll
Реклама
Все последние годы безработица в Германии в условиях экономического подъема и нарастающего дефицита кадров неуклонно снижалась, в конце 2019 года ее уровень упал до рекордно низких 4,8%, а число не имеющих работы сократилось примерно до 2,2 миллиона человек. Для сравнения: в середине 2000-х годов безработица держалась в ФРГ на уровне 11-13%, а на пособия жили порядка 4,5 и в какой-то момент даже около 5 миллионов человек.
Страховка от безработицы в ФРГ: 2,4% от брутто-зарплаты
Однако в этом году пандемия коронавируса ввергла многие страны мира, в том числе и Германию, в глубокую рецессию, что вызвало значительный, хотя пока еще не обвальный рост безработицы.
В июне ее уровень в ФРГ достиг 6,2%, а число не имеющих работы превысило 2,85 миллиона человек. Таковы актуальные данные Федерального агентства по труду (Bundesagentur für Arbeit, BA), штаб-квартира которого находится в Нюрнберге. Именно оно регистрирует в ФРГ безработных, платит им пособия (Arbeitslosengeld) и помогает в трудоустройстве.
Бюджет BA формируется, прежде всего, благодаря действующей в ФРГ страховке от безработицы. Она обязательна для всех наемных работников за исключением тех, кто выполняет одноразовые работы или получает меньше 450 евро в месяц. Страховой взнос составляет с 2020 года 2,4% от зарплаты до вычета налогов и отчислений (брутто-зарплата), работодатель автоматически переводит его агентству по труду. Для сравнения: в 2006 году с работников взимали 6,5%, но начавшееся затем устойчивое оздоровление рынка труда позволило постепенно снизить ставку до нынешнего рекордно низкого уровня.
Это, естественно, способствовало росту получаемой на руки зарплаты (нетто-зарплаты) и покупательной способности занятых.
Итак, пособия по безработице выплачиваются в Германии не из госбюджета, они финансируются из фонда, который формируется из отчислений всех работающих. Соответственно, первое ключевое условие для его получения: претендовать на деньги от BA может только тот, кто хотя бы минимально поучаствовал в наполнении «общего котла».
Взносы в «общий котел» надо платить как минимум год
А именно: пособие полагается тому, кто в последние 30 месяцев до подачи заявки платил взносы как минимум 12 месяцев, причем неважно, трудился ли он все время на одном месте или менял работодателей. Таково основное правило, хотя из него есть целый ряд исключений, касающихся, например, тех, кто растил ребенка в возрасте до трех лет, добровольно служил в армии, долго болел. Им могут засчитать соответствующие периоды.
Такой фактор, как гражданство, на получение пособия в Германии никак не влияет.
Оно полагается любому иностранцу, который легально работал в ФРГ, будучи гражданином одной из стран ЕС или обладателем вида на жительство.
В свою очередь, время, в течение которого можно получать пособие по безработице, зависит от того, как долго наемный работник пополнял своими взносами «общий котел». Но тут вступает в силу и второй фактор: возраст.
Если заявку на пособие подает наемный работник моложе 50 лет, то он будет получать его целый год — 12 месяцев, при условии, что платил взносы на протяжении не менее 24 месяцев за последние 5 лет. Тот, кто пополнял «общий котел» меньший срок, но более 12 месяцев, будет получать пособие полгода — 6 месяцев.
Если же претенденту свыше 50 лет, то продолжительность получения пособия поэтапно увеличивается до 24 месяцев. Максимальный двухлетний срок полагается всем, кто старше 58 лет, при условии, что они в течение своей трудовой жизни платили взносы в общей сложности не менее 48 месяцев.
Размер пособия: 60 или 67 процентов от нетто-зарплаты
А вот на размер пособия ни возраст, ни то, как долго работник платил взносы, уже не влияют. Тут вступает в силу третий фактор: наличие детей у претендента на пособие или у того, с кем он живет в оформленном или не оформленном браке. Бездетному претенденту полагается 60% предшествовавшей нетто-зарплаты, а если есть хотя бы один ребенок — 67%.
Пособия у безработных с детьми выше, чем у бездетныхФото: picture-alliance/dpa/F. KästleМеханизм подсчета тут такой. Берется брутто-зарплата последних 12 месяцев, суммируется и делится на 365 дней. Из полученной дневной брутто-зарплаты вычитают подоходный налог и взнос солидарности с восточными землями, а также социальные отчисления в размере 20 процентов, и получают чистый заработок в день. И уже от этой нетто-зарплаты начисляют 60% либо 67%.
Сколько же реально получается в месяц? Скажем, 1200 или 1340 евро, если исходить из довольно типичной для Германии чистой зарплаты приблизительно в 2000 евро, хотя разброс в зависимости от профессий и регионов очень большой.
Вся эта система может показаться излишне усложненной и забюрократизированной, особенно если учесть немалое число исключений. Но это — результат длительного законотворческого процесса, направленного на совершенствование механизма поддержки безработных и призванного максимально учесть различные жизненные ситуации, в которых они могут оказаться.
Hartz IV — переход в качественно иную категорию получателей
Ну, а что происходит после того, как безработный молодого или среднего возраста получал пособие целый год, а представитель предпенсионного возраста — даже два года, но так и не смог найти подходящую работу, которую он, таково требование Федерального агентства по труду, обязан искать?
Для получения пособия Hartz IV молодой семье придется заполнить примерно столько формуляровФото: picture-alliance/Ulrich BaumgartenВ Германии безработный и в этом случае не оказывается без поддержки, но получает ее уже не из «общего страхового котла», а от государственной системы социальной помощи, официально именуемой «пособие по безработице 2» (Arbeitslosengeld II).
В Германии ее чаще всего называют Hartz IV — по имени ее разработчика, менеджера Петера Харца (Peter Hartz). Эта система еще более сложная, а потому нуждается в отдельной статье.
Укажем лишь на несколько принципиальных отличий. Если попавший под сокращение несемейный наемный работник до 50 лет получает 60% своей прежней зарплаты, то по истечении года ему начинают выплачивать деньги, исходя уже из прожиточного минимума. Стандартная ставка такого пособия составляет сейчас 432 евро. При этом, правда, учитываются реальные потребности получателя, так что ему могут приплачивать, например, за жилье.
Однако для подсчета этих реальных потребностей претендент обязан представить агентству по труду полный отчет о своем имущественном положении, и BA вправе урезать определенные выплаты и потребовать, например, сначала истратить имеющиеся сбережения. Получателю же «обычного» пособия по безработице платят независимо от того, сколько у него накоплений, автомобилей или, скажем, ценных бумаг.
Смотрите также:
О «бедных» немецких пенсионерах
To view this video please enable JavaScript, and consider upgrading to a web browser that supports HTML5 video
Реклама
Пропустить раздел Еще по темеЕще по теме
Пропустить раздел Топ-тема1 стр. из 3
Пропустить раздел Другие публикации DWНа главную страницу
Филиппины — Корпоративный — Вычеты
Корпоративные налогоплательщики могут воспользоваться необязательным стандартным вычетом, рассчитываемым в размере 40% от валового дохода. Необязательный стандартный вычет составляет вместо постатейных операционных расходов.
Амортизация и истощение
Амортизация обычно рассчитывается линейным методом, хотя существует множество приемлемых методов амортизации. Руководство должно выбрать метод, который считается наиболее подходящим, исходя из ожидаемой модели потребления будущих экономических выгод, чтобы систематически распределять амортизацию в течение срока полезного использования актива.
Имущество, используемое в нефтяных операциях, может амортизироваться в течение десяти лет с использованием линейного метода или метода уменьшаемого остатка по выбору подрядчика по обслуживанию. Имущество, используемое при добыче полезных ископаемых с ожидаемым сроком службы более десяти лет, может амортизироваться в течение любого количества лет от пяти лет до ожидаемого срока службы.
Резерв на истощение доступен следующим образом:
- Для нефтяных и газовых скважин истощение основано на фактическом снижении дебита и дебита, установленном не промывочным дебитом, а установившимся дебитом или регулярным дебитом.
- Для рудников истощение допускается в пределах суммы, не превышающей рыночной стоимости, используемой для целей обложения
Деловая репутация
Амортизация деловой репутации не подлежит вычету для целей налогообложения.
Начальные расходы
Начальные расходы подлежат вычету по мере их возникновения.
Процентные расходы
Допустимый вычет процентных расходов должен быть уменьшен на сумму, равную 20% процентного дохода, облагаемого окончательным налогом, если таковой имеется. Процент снижения был скорректирован с 33% в результате снижения КПН на 25% в соответствии с Законом CREATE.
Безнадежные долги
Безнадежные долги являются вычитаемыми расходами при списании при соблюдении определенных требований.
Благотворительные взносы
Вычет по благотворительным взносам обычно не может превышать 5% налогооблагаемого дохода. Однако взносы в определенные учреждения подлежат 100% вычету при соблюдении определенных условий.
Расходы на развлечения
Расходы на развлечения, развлечения и отдых не должны превышать 0,5% от чистой выручки для налогоплательщиков, занимающихся продажей товаров или имущества, или 1% от чистой выручки для налогоплательщиков, занимающихся продажей услуг, в том числе профессиональных и арендодатели имущества.
Специальные вычеты
Специальные вычеты разрешены для определенных предприятий (например, страхование, добыча полезных ископаемых, нефть и инвестиционный фонд недвижимости).
В соответствии с Законом CREATE расходы на трудовое обучение, понесенные для повышения квалификации стажеров на предприятиях, обучающихся в государственных старших классах средних школ, государственных высших учебных заведениях или государственных технических и профессиональных учебных заведениях, подлежат дополнительному вычету в размере 50% таких расходов, при условии к определенным условиям.
Штрафы и пени
Пени в виде процентов подлежат вычету. Дополнительные и компромиссные штрафы, налагаемые за неуплату или несвоевременную уплату налогов, не подлежат вычету для целей налогообложения.
Налоги
Корпоративные налогоплательщики могут требовать вычета всех налогов, уплаченных или начисленных в течение налогового года в связи с их торговлей или бизнесом, за исключением следующих:
- Филиппинский CIT.
- Подоходный налог, взимаемый властями любого иностранного государства, если только налогоплательщик не решит воспользоваться вычетом вместо иностранного налогового кредита. Для иностранной корпорации-резидента единственным вариантом является вычет; иностранный налоговый кредит не может быть востребован ( см. иностранный налоговый кредит в разделе «Налоговые кредиты и льготы» для получения дополнительной информации ).
- Налог на дарителя и налог на наследство.
- Налоги, начисляемые в счет местных пособий, способные увеличить стоимость оцениваемого имущества.
В случае иностранной корпорации налоговые вычеты допускаются только в том случае, если они связаны с доходами из источников на Филиппинах.
Чистые операционные убытки
Чистый операционный убыток за любой налоговый год, непосредственно предшествующий текущему налоговому году, который ранее не был зачтен как вычет из валового дохода, может быть перенесен в качестве вычета из валового дохода в течение следующих трех последовательных налоговые годы, следующие непосредственно за годом, в котором был причинен этот убыток (за исключением убытков в течение периода, когда налогоплательщик был освобожден от налогов), при условии, что не произошло существенного изменения формы собственности на бизнес или предприятие, где 75 % оплаченного капитала или номинальной стоимости акций принадлежат одним и тем же лицам.
В соответствии с Законом Республики № 11494 или Законом о возмещении как единое целое чистый операционный убыток за 2020 и 2021 налоговые годы может быть перенесен на следующие пять налоговых лет подряд после такого убытка.
Для рудников, кроме нефтяных и газовых скважин, чистый операционный убыток, рассчитанный без льгот, предусмотренных ЭО № 226 или Сводным инвестиционным кодексом 1987 г. с поправками, понесенный в любой из первых десяти лет операция может быть перенесена в качестве вычета из налогооблагаемого дохода в течение следующих пяти лет, следующих непосредственно за годом такого убытка.
Перенос убытков не допускается.
Платежи иностранным филиалам
Филиппинская корпорация может требовать вычета роялти, вознаграждения за услуги по управлению и процентных платежей, выплачиваемых иностранным филиалам, на рыночных условиях, если удерживаются и перечисляются соответствующие суммы налога на прибыль.
Распределение расходов головного офиса
Иностранной корпорации-резиденту разрешается требовать отчисления расходов головного офиса в качестве вычета при соблюдении определенных требований.
На Филиппинах принят закон о снижении ставок корпоративного подоходного налога и рационализации налоговых льгот
1 апреля 2021 г. Филиппины вступают в силу закон о снижении ставок корпоративного подоходного налога и рационализации фискальных стимулов Президент Филиппин подписал предложенный закон о корпоративном восстановлении и налоговых льготах для предприятий (CREATE) от 26 марта 2021 г., 1 , но наложил вето на несколько положений. Закон вносит поправки в филиппинскую систему корпоративного подоходного налога и льгот, чтобы привлечь больше иностранных инвестиций и помочь филиппинской экономике оправиться от пандемии COVID-19. Закон 2 вступает в силу 11 апреля 2021 года, то есть через 15 дней после его полного опубликования, если иное не предусмотрено законом. В настоящем Налоговом сообщении кратко изложены основные поправки к Закону CREATE и положения, на которые Президент наложил вето в отношении многонациональных корпораций. Поправки к корпоративному подоходному налогу и другим налогам
Поправки к косвенным налогам и льготам, связанным с профилактикой, контролем и лечением COVID-19
Пересмотренные налоговые льготы для зарегистрированных проектов и видов деятельности
Вето на положения Закона CREATE
Последствия Путем снижения ставки налога на прибыль и рационализации фискальных стимулов Закон CREATE намеревается сделать филиппинскую систему корпоративного налогообложения гибкой, конкурентоспособной на глобальном уровне и привлекательной для иностранных инвесторов, и в то же время помочь филиппинским предприятиям оправиться от экономического воздействия COVID-19. —————————————— За дополнительной информацией в отношении этого предупреждения обращайтесь по следующему адресу: Ernst & Young Philippines (SGV & Co.), Макати Сити
Ernst & Young LLP (Соединенные Штаты), Налоговая служба Филиппин, Нью-Йорк
Ernst & Young LLP (США), Asia Pacific Business Group, Нью-Йорк
——————————————— 1 Республиканский закон № 11534. |
Минимальный КПН применяется к отечественным и иностранным корпорациям-резидентам, если расчетный минимальный КПН превышает обычную сумму КПН.
(SCIT) по полученному валовому доходу или 10-летним увеличенным отчислениям (ED).
Грант ITH не должен превышать восьми лет, после чего может быть предоставлен 5% SCIT при условии, что общий период поощрения не превышает 40 лет.
пандемия. Транснациональные корпорации, стремящиеся реструктурировать свою организацию, также должны учитывать эти поправки для достижения налоговой эффективности при планировании и будущей деятельности.