Налоги с договора гпх: налоги и взносы в 2022 году — «Мое Дело»

НДФЛ и взносы — СКБ Контур

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому он, согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ.

Если физлицо не является ИП, то налог с сумм выплачиваемого вознаграждения исчисляется, удерживается и перечисляется организацией (налоговым агентом), выплачивающей это вознаграждение. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП работает на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на УСН не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этим спецрежимом, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре ГПХ следует указать, что исполнитель является ИП, то есть указать регистрационный номер в преамбуле договора из листа записи ЕГРИП. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить налоговые вычеты. Они бывают разными.

Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам ГПХ, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме документально подтвержденных расходов. Такое право предусмотрено ст. 221 НК РФ.

То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы по этому договору. Так, например, можно оформить поездку для исполнения обязательств по договору ГПХ. Ведь в отличие от трудового договора в данном случае не допускается использование терминологии из Трудового кодекса. Следовательно, направить исполнителя в командировку в рамках договора ГПХ нельзя.  

Все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, предоставляются по заявлению налогоплательщика. Поэтому чтобы воспользоваться правом на профессиональный налоговый вычет, исполнитель должен предоставить налоговому агенту соответствующее заявление и документы, подтверждающие расходы.

Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13 % (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:

• одним из налоговых агентов, который является источником выплаты дохода;
• по выбору налогоплательщика;
• на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты.

По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите учет НДФЛ в веб‑сервисе, формируйте и сдавайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Узнать больше

Страховые взносы в фонды

Согласно ст. 420 НК РФ, выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, облагаются страховыми взносами.

Страховые взносы на социальное страхование

 

Выплаты физлицам по любым договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами на социальное страхование (ст. 422 НК РФ). То есть в данном случае социальное страхование исключается.

Страхование от несчастных случаев

 

И еще нам нужно исключить травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Здесь такая формулировка в законодательстве: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 № 125), то есть облагаются только если это прямо предусмотрено в договоре.

Пенсионные и медицинские страховые взносы 

Для российских граждан страховые взносы исчисляются по следующим тарифам:

• На пенсионное страхование — 22 % до установленной предельной базы, свыше ее — 10 %.
• На обязательное медицинское страхование — 5,1 % без ограничений.

Таким образом, выплата по договору россиянам будет облагаться по ставке 27,1 %.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю уплачиваются только тогда, когда это прямо предусмотрено договором.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

1. Исполнитель — гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации

В этом случае подобные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Они учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

2. Исполнитель — ИП, не состоящий в штате организации

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус ИП, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

3. Исполнитель — штатный работник

Минфин в своих разъяснениях (Письма Минфина РФ от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Подписаться

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Трудовой договор или гпх налоги \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Трудовой договор или гпх налоги

Подборка наиболее важных документов по запросу Трудовой договор или гпх налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Работа по гражданско-правовому договору:
• 2-НДФЛ ГПХ
• Аванс по договору гпх
• Аванс по договору гпх НДФЛ
• Аванс по договору ГПХ страховые взносы
• Акт выполненных работ по договору гпх
• Ещё…

Судебная практика: Трудовой договор или гпх налоги

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 153 «Налоговая база» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик заключил с иностранной компанией агентский договор, согласно которому обязался от своего имени, но за счет принципала проводить информационные и маркетинговые мероприятия с привлечением медицинских специалистов, изготавливать и распространять рекламные материалы о товарах принципала, проводить научные исследования и клинические испытания производимых принципалом препаратов, а принципал обязуется компенсировать понесенные агентом расходы, а также выплачивать вознаграждение. Налоговый орган пришел к выводу, что в силу положений ст. ст. 146, 154, 156, 270 НК РФ суммы, полученные налогоплательщиком от иностранной компании по агентскому договору в виде возмещения расходов по оплате труда сотрудников (работающих как на основании трудовых договоров, так и на основании гражданско-правовых договоров), должны учитываться при определении налоговой базы по НДС. Несмотря на то что заработная плата сотрудников налогоплательщика, а также вознаграждение в адрес физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, полностью компенсировались принципалом, в налоговую базу по НДС налогоплательщик включал только агентское вознаграждение. Суд указал, что расходы агента, связанные с осуществлением его деятельности (прежде всего именно заработная плата сотрудников, соответствующие страховые взносы), являются собственными затратами налогоплательщика. Учитывая, что трудовые договоры с работниками не содержали информации о работе конкретного сотрудника строго во исполнение агентского договора, часть трудовых договоров была заключена на неопределенный срок, сотрудники, чья зарплата полностью компенсировалась принципалом, осуществляли те же функции, что и сотрудники, зарплата которых принципалом не компенсировалась, суд пришел к выводу, что трудовая деятельность работников налогоплательщика не была ограничена выполнением агентского договора, а обязанность по оплате труда работников возложена на налогоплательщика независимо от того, будет ли сумма заработной платы впоследствии компенсироваться принципалом по агентскому договору. Компенсируемые принципалом выплаты сотрудникам, привлекаемым по гражданско-правовым договорам, также признаны судом собственными расходами налогоплательщика, поскольку во внутренних документах сам налогоплательщик рассматривал их как заработную плату, из текстов договоров не следует, что они были заключены во исполнение агентского договора, из текстов договоров невозможно установить, что проведение предусмотренных ими лекций связано с продвижением тех или иных медицинских препаратов, производимых принципалом. Суд признал правомерным включение в налоговую базу по НДС сумм, выплаченных принципалом в качестве возмещения расходов по оплате труда сотрудников налогоплательщика и лиц, привлекаемых им по гражданско-правовым договорам.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Трудовой договор или гпх налоги

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: При заполнении 3-НДФЛ за 2020 г. относительно заработной платы указывали код дохода 07 — «Доход, полученный на основании трудового (гражданско-правового) договора, налог с которого удержан налоговым агентом». Какой код в 3-НДФЛ указывать относительно выплат по трудовому договору в расчете за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: При заполнении 3-НДФЛ за 2020 г. относительно заработной платы указывали код дохода 07 — «Доход, полученный на основании трудового (гражданско-правового) договора, налог с которого удержан налоговым агентом». Какой код в 3-НДФЛ указывать относительно выплат по трудовому договору в расчете за 2021 г.?

Нормативные акты: Трудовой договор или гпх налоги

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.08.2022)Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Понятие договора ГПХ с расчетом его налогов и взносов в 2022 году

На сегодняшний день общественные отношения сторон стали настолько разнообразными, что даже не все работы или услуги предоставляются либо, оказываются физическими лицами на основании трудового договора. Гражданское законодательство РК позволяет заключать договора гражданско-правового характера, которые имеют как свои преимущества и так недостатки. Какое именно соглашение заключить — право выбора каждого. Однако, чтобы хоть немного облегчить этот выбор, в данной статье мы расскажем о том, чем договор гражданско-правового характера отличается от трудового, а также какие налоги и взносы по нему необходимо выплачивать в 2022 году.

Чем отличается договор ГПХ от трудового договора?

Договор гражданско-правового характера (далее — договор ГПХ) представляет собой соглашение юридического и физического лица или, другими словами, заказчика и исполнителя на предоставление работ или оказание услуг.

По договорам ГПХ могут быть оказаны образовательные, охранные, клининговые и прочие услуги. Чтобы разобраться, чем договор ГПХ отличается от трудового договора нужно понять на какие виды они подразделяются. Выделяют трудовые договора по месту работы, по совместительству, а также трудовые договора о временной и сезонной работе. В рамках договора ГПХ могут быть заключены:

• договор подряда;
• договор возмездного оказания услуг;
• агентский договор.

Теперь пройдемся по основным признакам трудового договора и договора ГПХ. Трудовой договор регулируется трудовым законодательством, его сторонами являются работник и работодатель, работа выполняется в соответствии с должностной инструкцией, а работодатель обеспечивает условия труда на рабочем месте. Наряду с этим, согласно Трудовому кодексу РК время работы является нормированным и работнику гарантированно предоставляются отпуска, больничные и другие компенсации. Заработная плата работника, заключившего трудовой договор выплачивается в соответствии со штатным расписанием и не может быть меньше минимальной заработной платы, установленной Законом РК о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Касательно вопроса ответственности, следует отметить, что обе стороны являются материально ответственными. При этом, работник может дополнительно понести дисциплинарную, а работодатель административную ответственность.

По договорам ГПХ в частности, нужно знать, что они регулируются Гражданским кодексом РК, исполнитель выполняет работы или оказывает услуги и сам обеспечивает себе для этого условия. Сроки оказания услуг, оплата и гарантии предусматриваются в договоре, а исполнитель не может уйти в отпуск или на больничный. По договору ГПХ стороны несут гражданско-правовую ответственность и в случае возникновения споров, права сторон могут быть защищены только в судебном порядке. В трудовых же спорах могут участвовать специальные комиссии и профсоюзы.

Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ в 2022 году?

Согласно действующему законодательству о пенсионном обеспечении в РК, Налоговому кодексу РК и Закону РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» оплате по договору ГПХ подлежат:

• с 1 января 2021 года обязательные пенсионные взносы в размере 10%;
• с 1 января 2021 года взносы за обязательное социальное медицинское страхование в размере 2%;
• индивидуальный подоходный налог у источника выплаты для резидентов — 10%, для нерезидентов — 20%. Здесь отметить, что с 2020 года изменению подвергся порядок определения облагаемой базы указанного налога. Согласно Закону РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2020 года, при расчете ИПН подлежат вычету суммы пенсионных и медицинских взносов.

Порядок расчета суммы «на руки» по договору ГПХ

Как уже было ранее отмечено, в случае проведения расчета по договору ГПХ с физическим лицом из суммы оплаты работ или услуг подлежат вычету пенсионные отчисления, индивидуальный подоходный налог и обязательные социальные медицинские взносы. Для лучшего понимания расчета рассмотрим пример. Допустим, физическим лицом-резидентом, не входящим в категории пенсионеров и лиц, с ограниченными физическими возможностями, а значит не являющимся плательщиком обязательных пенсионных взносов и взносов по обязательному социальному медицинскому страхованию, оказаны услуги на 120 000 тенге. При этом,

ОПВ = 10%;

ВОСМС = 2%;

ИПН = (120 000 — ОПВ 10% — ВОСМС2%)*10%

Чистый доход исполнителя = Начисленный доход — ОПВ 10% — ВОСМС2% — ИПН 10560 тенге = 120 000 — 12 000 — 2400 — 10560 = 95040

Итого «на руки» исполнителю выдается — 95 040 тенге.

Заключение

В заключении, хотелось бы отметить, что договор ГПХ сокращает ответственность заказчика перед исполнителем, не только в плане трудовых отношений, но и касательно пенсионных, социальных и страховых отчислений. Вместе с тем он является более гибким и в некоторых случаях незаменимым для стремительно меняющейся сферы предпринимательства. Чтобы быть в курсе последних изменений в сфере бизнеса советуем регулярно посещать блог сайта nurkassa.kz, где вы всегда найдете актуальную информацию по вопросам предпринимательства и последних IT-разработках для автоматизации бизнеса.

Какие делают проводки по договорам ГПХ

Проводки по договорам ГПХ позволяют отразить в учете заказчика начисление и выплату исполнителю вознаграждения, а также зафиксировать обязательства по уплате налогов и сборов в связи с выплаченными исполнителю суммами. Можно ли для учета расчетов по договору ГПХ применять счет, предназначенный для зарплатных расчетов с персоналом компании? Какой корреспонденцией счетов отражать операции? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Какие счета применить для расчетов по договору ГПХ

Иногда для компании отдельные виды работ (услуг) выполняют физлица по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). 

В этом случае бухгалтеру требуется провести в бухучете необходимые операции: по отражению и выплате вознаграждения, начислению страховых взносов, удержанию НДФЛ и т. д. Какие счета для этого применить?

Для отражения расчетов в рамках договора ГПХ применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счет нужно использовать вне зависимости от того, выполняет работу по договору ГПХ сотрудник этой же компании или стороннее лицо, не состоящее в трудовых отношениях с работодателем (заказчиком). В данном случае некорректно использовать для отражения расчетов счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как он не предназначен для учета подобного рода операций.

Какие использовать проводки в бухучете по договору ГПХ? Корреспондирующие счета определяются в зависимости от того, для каких целей была выполнена работа (оказана услуга): для нужд основного или вспомогательного производства, для решения общехозяйственных задач и т. д.

Проводки по начислению вознаграждения:

С проводками по различным хозяйственным операциям вас познакомят материалы:

• «Проводки по заработной плате в бюджетном учете»;
• «Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам».

Как правильно заключить договор ГПХ с физлицом, тоже рассказывается у нас на сайте. А эксперты КонсультантПлюс подготовили инструкцию, с помощью которой вы можете проверить договор на налоговые риски:

Чтобы посмотреть рекомендации экспертов, получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение.

Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения

Каждая из указанных в предыдущем разделе проводок формирует в учете обязательство заказчика перед исполнителем по выплате вознаграждения за выполненные по договору ГПХ работы (оказанные услуги). Оно возникает после того, как заказчик примет у исполнителя работы (услуги) и подпишет акт сдачи-приемки. Акт будет служить основанием для проводок в учете. Затем заказчику необходимо расплатиться с исполнителем и также отразить эту операцию в учете.

Для отражения расчетов по договорам ГПХ применяется проводка:

Основанием для такой записи в бухучете (помимо договора и акта) будет служить выписка банка, если деньги перечислены в безналичной форме, или расходный кассовый ордер — при выплате исполнителю денег из кассы.

С проводками по учету кассовых операций вас познакомит этот материал.

Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу, вы можете узнать в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю

При выплате вознаграждения источник выплат обязан удержать НДФЛ с начисленной физлицу суммы (подп.  6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Заказчик не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ только в том случае, когда договор ГПХ заключен с ИП, частным нотариусом или адвокатом. Эти категории исполнителей уплачивают налог сами (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Операции по начислению налога и перечислению его в бюджет производятся по следующей схеме:

Обязанности налогового агента при выплатах в рамках договора ГПХ не ограничиваются удержанием налога, его перечислением и отражением выплат в форме 6-НДФЛ. По завершении года нужно оформить справку 2-НДФЛ или сообщить налоговикам и получателю дохода о невозможности удержания налога, если вознаграждение выдано в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом

На суммы вознаграждения по договору ГПХ начисляются страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (подп.  2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в том случае, когда в договоре ГПХ это предусмотрено (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Начисление и уплата страховых взносов отражаются записями по счетам бухучета в следующем порядке:

На счете 69 нужно организовать аналитический учет по видам уплачиваемых страховых взносов (субсчет «Расчеты с ПФР», субсчет «Расчеты с ФФОМС» и т. д.).

Как отразить в РСВ выплаты по договорам ГПХ, рассказано в этой публикации.

Итоги

Проводки по договору ГПХ с физическим лицом затрагивают разные счета учета. Начисление вознаграждения отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выплату его заказчик проводит по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На сумму вознаграждения начисляются страховые взносы с отражением их на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Удержание и перечисление НДФЛ с полученного вознаграждения производится с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». 

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

Когда на работу приходит новый сотрудник, работодатель заключает с ним трудовой договор. А вот на выполнение определенных работ или услуг можно заключить договор гражданско-правовой. Облагаются ли договоры ГПХ налогами и страховыми взносами, и какие договоры налогообложению не подлежат — об этом наша статья.

Начисляются ли на договор ГПХ налоги и взносы?

Гражданско-правовой договор от трудового отличает следующее:

• по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
• по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ № 03-04-05/12891).

Работодатель должен регулярно перечислять взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование с выплат работникам, а облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договора? Да, облагаются, но не все.

Не облагаются взносами ГПХ-договоры на выполнение работ или оказание услуг, заключенные:

• с ИП, т.к. они сами перечисляют взносы «за себя»,
• с иностранцами и временно находящимися в России лицами без гражданства,
• со студентами-очниками профессиональных и высших учебных заведений, работающих в студенческих отрядах с господдержкой (в части пенсионных взносов).

Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.

В то же время, из этого есть исключения – страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор:

• авторского заказа,
• об отчуждении исключительных прав на литературные, научные произведения и произведения искусства,
• лицензионный – издательский, либо о предоставлении права использования произведений, указанных выше.

Таким образом, в большинстве случаев начислять страховые взносы по договору на выполнение работ или оказание услуг, придется.

Дополнительно по теме рекомендуем изучить типовую ситуацию КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить бесплатный пробный доступ на 2 дня.

Взносы в фонды по гражданско-правовому договору

По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).

В остальном страховые взносы по гражданско-правовому договору начисляются аналогично договору трудовому, по ставкам:

• 22% — пенсионные взносы,
• 5,1% — взносы на медстрахование.

Если заказчик имеет право на применение пониженных ставок, то он будет применять их и к выплатам по ГПХ-договорам.

Обратите внимание, что начисляя на гражданско-правовой договор взносы, надо исключить из облагаемой базы компенсацию расходов исполнителя на материалы, инструменты и т.п. – эти затраты страховыми взносами не облагаются (п. 2 ч.1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Заключая вместо трудового договора договор ГПХ, нужно очень тщательно отнестись к его содержанию, чтобы проверяющие органы не переквалифицировали его в трудовой. Если такой договор оспорит Фонд соцстраха, и его признают регулирующим трудовые отношения, то на всю сумму оплаты по договору ГПХ взносы будут доначислены, причем не только взносы на случай нетрудоспособности, но и на «травматизм».

Специализация: Гражданское право — работа с недвижимостью. договорная работа, наследственное право, банкротство.

Окончила в 2005 г. Тверской государственный университет, юридический факультет, специальность-юриспруденция.

Юрист в сфере недвижимости:составление договоров, регистрация в Росреестре прав и сделок,оформление наследственных прав,
сопровождение сделок с недвижимым имуществом,судебный опыт по делам,связанным с признанием прав на недвижимость.
Имеется опыт работы помощником арбитражного управляющего.

примеры расчетов налогов по зарплате/вознаграждению по договору ГПХ

• Калькулятор зарплаты
• Калькулятор ЕСВ

---

Как правильно считать налоги с заработной платы и ЕСВ и документы требовать у работника для подтверждения права на льготы?

Попробуем разобраться на девяти примерах.

Законом о Госбюджете-2019 установлена ​​минимальная заработная плата:

• в месячном размере с 1 января — 4173 грн;
• в почасовом размере с 1 января — 25,13 грн.

Прожиточный минимум для трудоспособных лиц:

• с 1 января — 1 921 грн;
• с 1 июля — 2 007 грн;
• с 1 декабря — 2 102 грн.

Налоговая социальная льгота (далее НСЛ) составляет в 2019 году. Для любого плательщика 960,50 грн.

Размер повышенной НСЛ:

• 150% ПCП = 1 440,75 гpн;
• 200% ПCП = 1 921 гpн.

Предельный размер зарплаты, к которой применяется НСЛ, в 2019 году. Равна 2 690 грн. Указанный предельный размер зарплаты для применения льготы остается неизменным в 2019 году. И будет действовать до 31 декабря текущего года включительно.

Пример 1

Работнику начислено за полный отработанный месяц минимальную зарплату — 4 173 грн. НСЛ к такой заработной платы не применяется, поскольку она больше предельный размер дохода, дающего право на НСЛ (2 690 грн).

1. Считаем НДФЛ: 4173 × 18% = 751,14 грн.

2. Считаем военный сбор: 4 173 × 1,5% = 62,60 грн.

Удержания из заработной платы = 813,74 грн (751,14 грн + 62,60 грн).

К выплате работнику — 3 359,26 грн (4 173 грн — 751,14 грн — 62,60 грн).

ЕСВ (22%) начисляет и уплачивает работодатель: 4173 × 22% = 918,06 грн.

Пример 2

Работнице (одинокая мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей) начислено за полный отработанный месяц 4 173 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о том, что имеет право на повышенную 150-процентную НСЛ согласно пп. «а» пп. 169.1.3 ст. 169 НКУ и добавила соответствующие документы. При определении предельного уровня дохода, который в таком случае дает право на получение НСЛ, следует руководствоваться абзацем вторым пп. 169.4.1 ст. 169 НКУ, согласно которому предельный размер дохода для одинокой матери определяется как произведение суммы в 2690 грн и соответствующего количества детей. Итак, для одинокой матери расчетная граница для начисления ПСП составит 5 380 грн (2690 × 2), а ПСЗ — 2 881,50 грн (1 440,75 × 2).

1. Считаем НДФЛ: (4 173 — 2881,50) × 18% = 232,47 грн.

2. Считаем военный сбор: 4 173 × 1,5% = 62,60 грн.

Содержание = 295,07 грн (232,47 грн + 62,60 грн).

К выплате работнику — 3 877,93 грн (4173 грн — 232,47 грн — 62,60 грн).

ЕСВ (22%) начисляет и уплачивает работодатель: 4173 × 22% = 918,06 грн.

Пример 3

Работнице (мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей, один из которых лицо с инвалидностью) начислено за полный отработанный месяц 4 173 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о праве на 100-процентную НСЛ на одного ребенка и на повышенную 150-процентную НСЛ на ребенка-инвалида в соответствии с пп. 169.1.2 и пп. «б» п. 169.1.3 ст. 169 НКУ и добавила соответствующие документы. При определении предельного уровня дохода, который в этом случае дает право на получение НСЛ, следует руководствоваться абзацем вторым пп. 169.4.1 ст. 169 НКУ: предельный размер дохода, дающего право на получение НСЛ для матери, воспитывающей двух детей, один из которых является инвалидом, определяется как произведение суммы 2690 грн и соответствующего количества детей. Итак, для матери, имеющей двух несовершеннолетних детей, один из которых лицо с инвалидностью, расчетная граница для начисления ПСП составит 5 380 грн (2690 × × 2), а ПСЗ — 2 401,25 грн (960,50 грн + 1 440,75 грн), поскольку пп. 169.3.1 ст. 169 НКУ предусмотрено применение основного и повышенной НСЛ одновременно.

1. Считаем НДФЛ: (4 173 — (960,50 + 1 440,75)) × 18% = 318,92 грн.

2. Считаем военный сбор: 4 173 × 1,5% = 62,60 грн.

Содержание = 381,52 грн (318,92 грн + 62,60 грн).

К выплате работнику — 3 791,48 грн (4173 грн — 318,92 грн — 62,60 грн).

ЕСВ (22%) начисляет и уплачивает работодатель: 4 173 × 22% = 918,06 грн.

Пример 4

Работникам — мужу и жене, которые работают в одного работодателя и воспитывают троих детей в возрасте до 18 лет, — начислено за полный отработанный месяц 7 000 грн и 4 173 грн соответственно. Поскольку согласно абзацу второму п. 169.4.1 ст. 169 НКУ предельный размер дохода, дающего право на получение НСЛ, увеличивается до соответствующего количества детей только одному из родителей, супругам нужно определиться, кто именно будет использовать право на НСЛ и увеличенную расчетную границу дохода, о чем указать в представленной работодателю заявлении. Заявление и документы о праве на льготу они подали и о праве на увеличение расчетной границы дохода заявил муж / отец, получает большую зарплату. Итак,

1. Считаем НДФЛ: (7 000 — (960,50 × 3 детей)) × 18% = 741,33 грн.

2. Считаем военный сбор: 7 000 × 1,5% = 105 грн.

Содержание = 846,33 грн (741,33 грн + 105 грн).

К выплате работнику — 6 153,67 грн (7000 грн — 741,33 грн — 105 грн)

ЕСВ (22%) начисляет и уплачивает работодатель: 7 000 × 22% = 1540 грн.

Поскольку заработная плата жены/матери 4 173 грн больше 2690 грн, она не имеет права на применение НСЛ. Содержание составляют 813,74 грн; «На руки» — 3 359,26 грн (4173 грн — 813,74 грн).

Рассмотрим альтернативу — в заявлении о праве на увеличение расчетной границы дохода заявила жена/мать, получает зарплату 4173 грн.

1. Считаем НДФЛ: (4 173 — (960,50 × 3 детей)) × 18% = 232,47 грн.

2. Считаем военный сбор: 4 173 × 1,5% = 62,60 грн.

Содержание = 295,07 грн (232,47 грн + 62,60 грн).

К выплате работнику — 3 877,93 грн (4173 грн — 232,47 грн + 62,60 грн).

ЕСВ (22%) начисляет и уплачивает работодатель: 4 173 × 22% = 918,06 грн.

Поскольку заработная плата мужа/отца 7 000 грн больше 2 690 грн, он не имеет права на применение НСЛ. Содержание в таком случае составят 1 365 грн; «На руки» — 5 635 грн.

Пример 5

Работник работает на условиях неполного рабочего времени. За отработанное время ему начислено 2650 грн заработной платы. В таком случае работник имеет право на общую НСЛ 960,50 грн (поскольку заработная плата меньше предельный размер дохода, дающего право на НСЛ) при условии подачи соответствующего заявления работодателю (пп. 169.1.1 ст. 169 НКУ).

1. Считаем НДФЛ: (2 650 — 960,5) × 18% = 304,11 грн.

2. Считаем военный сбор: 2 650 × 1,5% = 39,75 грн.

Содержание = 343,86 грн (304,11 грн + 39,75 грн).

К выплате работнику — 2 306,14 грн (2650 грн — 304,11 грн — 39,75 грн).

ЕСВ (22%) начисляет и уплачивает работодатель:

4 173 × 22% = 918,06 грн. При этом если база начисления ЕСВ меньше установленного размера минимальной заработной платы, то ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленного законом на этот месяц, и соответствующей ставки (часть пятая ст. 8 Закона о ЕСВ).

Пример 6

Физическое лицо предоставило услуги/выполнила работу на условиях договора гражданско-правового характера. Составлен акт предоставленных услуг/выполненных работ. Вознаграждение физическому лицу по договору гражданско-правового характера составляла 4 000 грн.

1. Считаем НДФЛ: 4 000 × 18% = 720 грн.

2. Считаем военный сбор: 4000 × 1,5% = 60 грн.

Содержание = 780 грн (720 грн + 60 грн).

К выплате физическому лицу — 3 220 грн (4000 грн — 720 грн — 60 грн).

ЕСВ (22%) начисляет и уплачивает работодатель:

4 000 × 22% = 880 грн. При этом ЕСВ начисляется по ставке 22% на фактически начисленную вознаграждение по договору гражданско-правового характера независимо от ее размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Пример 7

Работник уволился по собственному желанию 15 апреля 2019 г. За отработанный период (апрель) ему начислено 2 500 грн. Заявление на получение НСЛ согласно пп. 169.1.1 ст. 169 НКУ работник подал работодателю заранее. НСЛ предоставляется с учетом последнего месяца, в котором плательщик был уволен с работы. НСЛ в таком случае применяется, так как доход работника меньше предельный размер дохода, дающего право на НСЛ (2 690 грн).

1. Считаем НДФЛ: (2 500 — 960,50) × 18% = 277,11 грн.

2. Считаем военный сбор: 2 500 × 1,5% = 37,50 грн.

Содержание = 314,61 грн (277,11 грн + 37,50 грн).

К выплате работнику — 2 185,39 грн (2500 грн — 277,11 грн — 37,50 грн)

ЕСВ (22%) начисляет и уплачивает работодатель:

2500 × 22% = 550 грн. При увольнении работника ЕСВ начисляется по ставке 22% на фактически начисленную заработную плату независимо от ее размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Пример 8

Работнику — лицу, отнесенному законом ко второй категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, начислено за полный отработанный месяц 4 230 грн. Он сообщил в заявлении работодателю о том, что имеет право на повышенную 150-процентную НСЛ согласно пп. «в» пп. 169.1.3 ст. 169 НКУ и добавил соответствующие документы. НСЛ к такой заработной платы не применяется, поскольку она больше предельный размер дохода, дающего право на НСЛ, — 2 690 грн.

1. Считаем НДФЛ: 4 230 × 18% = 761,40 грн.

2. Считаем военный сбор: 4 230 × 1,5% = 63,45 грн.

Содержание = 824,85 грн (761,40 грн + 63,45 грн).

К выплате работнику — 3 405,15 грн (4230 грн — 761,40 грн — 63,45 грн).

ЕСВ (22%) начисляет и уплачивает работодатель: 4 230 × 22% = 930,60 грн.

Пример 9

Участник Операции объединенных сил (участника АТО) принят на работу 15 февраля 2019 г. За отработанное время ему начислено 2 690 грн заработной платы. Указанной категории работников НКУ не предусмотрено предоставление «повышенного» размера НСЛ, но они имеют право на получение «обычной» НСЛ при условии соблюдения предельного размера заработной платы (2 690 грн), дающий право на применение НСЛ, и представления соответствующего заявления работодателю. Заявление на получение НСЛ участником Операции объединенных сил (участником АТО) подано вовремя.

1. Считаем НДФЛ: (2 690 — 960,50) × 18% = 311,31 грн.

2. Считаем военный сбор: 2 690 × 1,5% = 40,35 грн.

Содержание = 351,66 грн (311,31 грн + 40,35 грн).

К выплате работнику — 2 338,34 грн (2690 грн — 311,31 грн — 40,35 грн).

ЕСВ (22%) начисляет и уплачивает работодатель:

2690 × 22% = 591,80 грн. При приеме работника на работу ЕСВ начисляется по ставке 22% на фактически начисленную заработную плату независимо от ее размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Обращаем внимание льготников, которые получают доход свыше 2 690 грн в месяц, возможность реализации права на льготу: участники боевых действий на территории других государств, лица с инвалидностью, участники Операции объединенных сил (АТО), которые имеют право кроме льгот также льготы по основаниям, по которым предусмотрено увеличение расчетной границы заработной платы, удерживают двух и более несовершеннолетних детей, по договоренности с матерью детей могут использовать увеличенный размер расчетной границы заработной платы и применять НСЛ — 960,50 декабре на каждого ребенка (см. пример 4).

НСЛ применяется к начисленному месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту работы (п. 169.2 ст. 169 НКУ). Если их несколько, работник самостоятельно выбирает место применения НСЛ и подает работодателю соответствующее заявление. Льгота начинает применяться со дня получения работодателем заявления о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

Итак, работнику необходимо своевременно подать заявление о применении НСЛ (а при наличии нескольких мест работы — выбрать место применения НСЛ и подать заявление) и предоставить соответствующие документы, подтверждающие право на льготу. Также соответствующее заявление и документы подаются работодателю сразу после возникновения права на повышенную льготу (льготы). В противном случае работодатель льготу не начисляет.

Перечень документов, которые необходимо своевременно вместе с соответствующим заявлением предоставить работодателю для получения НСЛ, определен Порядком № 1227.

www.visnuk. com.ua

Часть 29 — Налоги | Acquisition.GOV

« ПредыдущийСледующий »

      29.000 Объем детали.

      29.001 Определения.

      Подраздел 29.1 – Общие положения

           29.101 Решение налоговых проблем.

      Подраздел 29.2 – Федеральные акцизы

           29.201 Общие.

           29.202 Общие исключения.

           29.203 Другие льготы по федеральным налогам.

           29.204 Федеральный акцизный налог на конкретные платежи по зарубежным контрактам.

      Подраздел 29.3 – Государственные и местные налоги

           29.300 Область применения подраздела.

           29.301 [Зарезервировано]

           29.302 Применение государственных и местных налогов к правительству.

           29.303 Применение государственных и местных налогов к государственным подрядчикам и субподрядчикам.

           29.304 Вопросы, требующие особого рассмотрения.

           29. 305 Освобождение от государственных и местных налогов.

      Подраздел 29.4 – Пункты договора

           29.401 Внутренние договоры.

               29.401-1 Бессрочные контракты на поставку арендованного оборудования.

                29.401-2 Строительные контракты, выполненные в Северной Каролине.

               29.401-3 Федеральные, региональные и местные налоги.

               29.401-4 Нью-Мексико валовая выручка и компенсационный налог.

           29.402 Зарубежные контракты.

                29.402-1 Иностранные контракты с фиксированной ценой.

               29.402-2 Иностранные контракты на возмещение затрат.

               29.402-3 Налог на некоторые зарубежные закупки.

               29.402-4 Налоги — иностранные контракты в Афганистане.

29.000 Объем детали.

В этой части изложены правила и процедуры для (а) использования положений о налогах в контрактах (включая иностранные контракты), (б) утверждения иммунитета или освобождения от уплаты налогов и (в) получения возмещения налогов. В нем разъясняются федеральные, государственные и местные налоги на определенные товары и услуги, приобретаемые органами исполнительной власти , и применимость таких налогов к федеральному правительству. Он предназначен для общего ознакомления государственных служащих и не представляет всего объема налоговых законов и положений.

29.001 Определения.

Как используется в этой части —

Вооруженные силы Организации Североатлантического договора (НАТО) означает военнослужащих, членов гражданского компонента, персонал НАТО и все имущество, оборудование и материальную часть НАТО, государств-членов НАТО, и оперативные партнеры, присутствующие на территории Афганистана.

Вооруженные силы США означает организацию, состоящую из военнослужащих и гражданского компонента, а также все имущество, оборудование и материальные средства Вооруженных сил Соединенных Штатов, находящиеся на территории Афганистана.

Подраздел 29.1 – Общие положения

29.101 Решение налоговых проблем.

      (a) Проблемы с налогами по договору в основном носят юридический характер и широко варьируются. Конкретные налоговые вопросы должны решаться со ссылкой на применимые условия контракта и соответствующие налоговые законы и правила. Поэтому, когда возникают налоговые вопросы, Reference in this regulation (48 CFR chapter 1) to administrative contracting officer or termination contracting officer does not-(1) Require that a duty be performed at a particular office or activity; or(2) Restrict in any way a contracting officer in the performance of any duty properly assigned.»> офицеры по контрактам должны обратиться за помощью к назначенному агентством юрисконсульту.

      (b) Для обеспечения последовательного обращения в агентстве A single contracting officer may be responsible for duties in any or all of these areas. Reference in this regulation (48 CFR chapter 1) to administrative contracting officer or termination contracting officer does not-(1) Require that a duty be performed at a particular office or activity; or(2) Restrict in any way a contracting officer in the performance of any duty properly assigned.»> должностные лица по контрактам или другой уполномоченный персонал должны проконсультироваться с назначенным агентством юрисконсультом, прежде чем вести переговоры с любым налоговым органом с целью-

          является действительным или применимым; или

           (2) Получение освобождения от уплаты налога или возврата налога.

      (c) Когда конституционный иммунитет правительства от государственного или местного налогообложения может быть обоснованно поставлен под сомнение, подрядчикам не следует поощрять ведение независимых переговоров с налоговыми органами, если речь идет о контракте:

          ; или

           (2) Контракт с фиксированной ценой, содержащий пункт о повышении налогов.

      (d) Перед покупкой товаров или услуг из иностранного источника ответственный за заключение контракта должен проконсультироваться с назначенным агентством юрисконсультом –

          -программы помощи; и

           (2) Для решения любых других налоговых вопросов, касающихся будущего контракта.

Подраздел 29.2 — Федеральные акцизы

29.201 Общие.

      (a) Федеральные акцизные сборы взимаются с продажи или использования определенных товаров или услуг. Подзаголовок D Налогового кодекса от 1954 г., Разные акцизные налоги, 26 USC 4041, etseq ., и правила его применения, 26 CFR, части с 40 по 299, охватывают различные требования федерального акцизного налога. Вопросы, возникающие в этой области, следует направлять назначенному агентством адвокату. Наиболее распространенными акцизами являются-

           (1) Акцизные сборы производителей, взимаемые с определенных изделий для автомобилей, шин и камер, бензина, смазочных масел, угля, рыболовного снаряжения, огнестрельного оружия, снарядов и патронов, продаваемых производителями, производителями или импортерами; и

           (2) Акцизные сборы на специальные виды топлива, взимаемые на уровне розничной торговли с дизельным топливом и специальными моторными топливами.

      (b) Иногда закон освобождает федеральное правительство от этих налогов. Должностные лица по контрактам должны запрашивать цены без учета налогов, когда известно, что правительство освобождено от этих налогов, и с учетом налогов, когда освобождение не существует.

      (c) Исполнительные органы должны максимально использовать имеющиеся федеральные льготы по акцизным налогам.

29.202 Общие исключения.

Никакие федеральные акцизы на производители или специальные виды топлива не взимаются во многих договорных ситуациях, например, когда поставки предназначены для любого из следующего:

     Округ Колумбия (26 USC 4041 и 4221).

      (b) Отправка на экспорт в другую страну или отдаленные районы Соединенных Штатов. Отгрузка должна произойти в течение 6 месяцев с момента перехода права собственности к правительству. Когда запрашивается освобождение, слова «для экспорта» должны быть указаны в контракте или документе о покупке, а сотрудник по контрактам должен предоставить продавцу подтверждение экспорта (см. 26 CFR48.4221-3).

      (c) Дальнейшее производство или перепродажа для дальнейшего производства (это исключение не распространяется на шины и камеры) (26 CFR 48.4221-2).

      (d) Использование в качестве запасов топлива, кораблей или морских складов или законного оборудования на военных кораблях, включая (1) самолеты, принадлежащие Соединенным Штатам и входящие в состав вооруженных сил, и (2) управляемые ракеты и беспилотные летательные аппараты принадлежат или зафрахтованы Соединенными Штатами. Когда это освобождение должно быть заявлено, покупка должна быть сделана на безналоговой основе. Сотрудник по контракту должен предоставить продавцу сертификат об освобождении от поставок для военных кораблей (пример приведен в 26 CFR 48.4221-4(d)(2); IRS примет один сертификат, охватывающий все заказы по одному контракту на указанный срок). период до 12 календарных кварталов) ( 26 U.S.C.4041 и 4 221).

      (e) Некоммерческая образовательная организация (26 U.S.C.4041 и 4 221).

      (f) Автомобили скорой помощи ( 26 U.S.C.4053 и 4 064(b)(1)(c)).

29.203 Прочие льготы по федеральным налогам.

      (a) В соответствии с 26 U.S.C.4293 министр финансов освободил Соединенные Штаты от акцизного налога на связь, установленного в 26 U.S.C.4251, когда поставки и услуги предназначены исключительно для использования в Соединенных Штатах. (Секретарское разрешение, 20 июня 1919 г.47, Internal Revenue Cumulative Bulletin, 1947-1, 205.)

      (b) В соответствии с 26 U.S.C.4483(b) министр финансов США освободил Соединенные Штаты от федерального налога на использование транспортных средств, установленного в 26 U.S.C.4481 . Исключение применяется независимо от того, находится ли транспортное средство в собственности или в аренде Соединенных Штатов. (Секретарское разрешение, Совокупный бюллетень налоговой службы, 1956-2, 1369.)

29.204 Федеральный акцизный налог на конкретные платежи по зарубежным контрактам.

      (a) Раздел 26 U. S.C. 5000C и правила его реализации в 26 CFR с 1.5000C-1 по 1.5000C-7 требуют, чтобы агентства-эквайеры взимали этот акцизный налог путем удержания соответствующих платежей по контракту (см. 29.402-3, 31.205-41(b)(8)). Агентства просто удерживают налог (налог по разделу 5000C) для Налоговой службы (IRS). Все существенные вопросы, касающиеся основного налога по разделу 5000C, например, взимание налога и освобождение от него, относятся к юрисдикции IRS. Сотрудник по контрактам будет направлять все вопросы, связанные с толкованием правил IRS, на https://www.irs.gov/help/tax-law-questions.

      (b) В соответствии со статьей 52.229-12, Налог на определенные иностранные закупки , подрядчики, которые облагаются налогом по разделу 5000C, должны заполнить форму IRS W-14, Сертификат иностранной договаривающейся стороны, получающей платежи по федеральным закупкам, и отправьте эту форму с каждым ваучером или счетом-фактурой. При отсутствии заполненной формы IRS W-14, сопровождающей платежное требование, процент удержания по умолчанию составляет 2 процента для удержания по разделу 5000C для этого платежного требования. Информацию о форме IRS W-14 можно найти в Интернете по адресу www.irs.gov/w14.

      (c)

(1) Освобождения от удержания налогов в правилах IRS в 26 CFR 1.5000C-1(d)(1)–(4) охватываются предписанием положения в 29.402-3(a) ( т.е. ., сотрудник по контрактам не будет включать положение, когда применяется одно из исключений 29.402-3(a)).

           (2) Исключения согласно 26 CFR 1.5000C-1(d)(5)–(7) должны быть заявлены оферентом при подаче формы IRS W-14 вместе с предложением. Если предложение не представлено вместе с офертой, исключения не будут применяться к договору.

           (3) Любое освобождение, заявленное и подтвержденное самостоятельно в форме IRS W-14, подлежит проверке со стороны IRS. Любые споры относительно введения и сбора налога по разделу 5000C рассматриваются IRS, поскольку налог по разделу 5000C является налоговым вопросом, а не вопросом договора.

      (d) Освобождения в пунктах с 29.201 по 29.302 не применяются к этому разделу 5000C налога.

      (e) Дополнительную информацию об этом акцизном налоге на конкретные платежи по иностранным контрактам можно найти в Интернете по адресу https://www.irs.gov/government-entities/excise-tax-on-specified-federal-foreign-procurement- платежи.

Подраздел 29.3 — Государственные и местные налоги

29.300 Сфера применения подраздела.

В этом подразделе описываются правила и процедуры, касающиеся освобождения или иммунитета закупок и собственности федерального правительства от налогообложения штата и местного самоуправления.

29.301 [Зарезервировано]

29.302 Применение государственных и местных налогов к правительству.

      (a) Как правило, покупки и аренда, осуществляемые федеральным правительством, освобождаются от налогообложения штата и местного самоуправления. Тем не менее, является ли какая-либо конкретная покупка или аренда иммунитетом, это юридический вопрос, требующий совета и помощи назначенного агентством адвоката.

      (b) Когда это экономически целесообразно, органы исполнительной власти должны максимально использовать все возможные освобождения от государственного и местного налогообложения. При необходимости сотрудник по закупкам должен предоставить Стандартную форму 1094, Форму освобождения от налогов США (см. часть 53) или другие доказательства, перечисленные в 29.305(a), чтобы установить, что закупка осуществляется правительством.

29.303 Применение государственных и местных налогов к государственным подрядчикам и субподрядчикам.

      (a) Генеральные подрядчики и субподрядчики, как правило, не назначаются в качестве представителей правительства с целью требовать освобождения от государственных или местных налогов с продаж или использования. Прежде чем в какой-либо деятельности будет утверждаться, что подрядчик является агентом правительства, вопрос должен быть передан на рассмотрение главе агентства. Направление должно включать все соответствующие данные, на которых основано утверждение, вместе с тщательным анализом всех соответствующих юридических прецедентов.

      (b) Когда закупки осуществляются не самим Правительством, а генеральным подрядчиком или субподрядчиком по основному контракту, право на освобождение сделки от налога с продаж или налога на использование не может основываться на иммунитете Правительства от прямого налогообложения штатов и местностей. Вместо этого он может основываться на положениях соответствующего государственного или местного законодательства, или, в некоторых случаях, сделка может фактически не освобождаться от налога. Интересы Правительства должны быть защищены с использованием процедур в 29.101.

      (c) Часто имущество (включая имущество, приобретенное в соответствии с пунктом о промежуточных платежах в контрактах с фиксированной ценой или пунктом о государственном имуществе в контрактах с возмещением затрат), принадлежащее правительству, находится во владении подрядчика или субподрядчика. Могут возникнуть ситуации, в которых штаты или населенные пункты заявляют о своем праве напрямую облагать налогом государственную собственность или облагать налогом владение, долю или использование этой собственности подрядчиком или субподрядчиком. В таких случаях сотрудник по контрактам должен обратиться за обзором и советом к назначенному агентством советнику относительно надлежащего курса действий.

29.304 Вопросы, требующие особого внимания.

Введение государственных и местных налогов может привести к особым условиям контракта, включая следующие:

      (a) По согласованию с назначенным агентством юрисконсультом контракт может (1) указывать, что цена контракта включает или исключает указанный налог или (2) потребовать, чтобы подрядчик предпринял определенные действия в отношении уплаты, неуплаты, возмещения, опротестования или иного режима конкретного налога. Такой особый режим может быть уместным, когда есть сомнения относительно применимости или возможности распределения налога или когда вопрос о применимости налога рассматривается в судебном порядке.

      (b) Применение государственных и местных налогов к покупкам федеральным правительством может зависеть от места и условий доставки. Когда цена контракта будет существенной, следует рассмотреть альтернативные места и условия поставки с учетом возможных налоговых последствий.

      (c) Контракты с бессрочной поставкой на аренду оборудования могут потребовать от подрядчика предоставления оборудования в любом из штатов. Поскольку арендованное оборудование остается собственностью подрядчика, правительства штатов и местные органы власти взимают различные налоги на имущество, использование и другие налоги на оборудование, сдаваемое в аренду правительству. Сумма этих налогов может значительно варьироваться от юрисдикции к юрисдикции. См. 29.401-1 для предписания пункта контракта быть включенным в контракты, когда точки доставки не известны во время заключения контракта.

      (d) Штат Северная Каролина и местный налог с продаж и использования.

(1) Закон Северной Каролины о налогах с продаж и использования разрешает округам и объединенным городам ежегодно получать от Уполномоченного по доходам штата Северная Каролина возмещение налогов с продаж и использования, косвенно уплаченных за строительные материалы, предметы снабжения, приспособления и оборудование, которые становятся частью или присоединяются к любому зданию или сооружению, возведенному, измененному или отремонтированному для таких округов и объединенных городов и поселков в Северной Каролине. В США v. Clayton , 250 F. Supp. 827 (1965) было решено, что Соединенные Штаты имеют право на получение возмещения, но должны следовать процедуре возмещения, предусмотренной Законом, и правилам, чтобы возместить причитающееся.

           (2) Закон предусматривает, что для получения возмещения заявители должны подать в течение 6 месяцев после закрытия финансового года заявителя письменный запрос, подкрепленный такими записями, квитанциями и информацией, которые могут потребоваться Уполномоченному по доходам. Никакой возврат не будет произведен по заявке, не поданной в течение отведенного времени и таким образом, который может потребовать Комиссар. Требования Уполномоченного изложены в правилах, которые предусматривают, что для обоснования требования о возмещении налогов с продаж или использования, уплаченных подрядчиком при покупке строительных материалов, предметов снабжения, приспособлений или оборудования, Правительство должно получить от подрядчика заверенные заявления. с указанием стоимости имущества, приобретенного у каждого продавца, и суммы уплаченных налогов с продаж или использования. В случае, если подрядчик осуществляет несколько закупок у одного и того же поставщика, в заверенной ведомости должны быть указаны номера счетов-фактур, включительно даты счета-фактуры , общая сумма счетов-фактур , а также уплаченные налоги с продаж и использования. Отчет также должен включать стоимость любого материального личного имущества, снятого со склада подрядчика, и сумму налога с продаж или использования, уплаченного подрядчиком. Аналогичные заверенные заявления субподрядчиков должны быть получены генеральным подрядчиком и представлены заявителю. Любые местные налоги с продаж или использования, включенные в отчет подрядчика, должны указываться отдельно от государственных налогов с продаж или использования.

           (3) Пункт, предписанный в 29.401-2, требует, чтобы подрядчики представляли «> должностному лицу по контрактам до 30 ноября каждого года заверенную ведомость с указанием налогов штата Северная Каролина и местных налогов с продаж и использования, уплаченных в течение 12-месячного периода, который закончился до 30 сентября. Сотрудник по контрактам должен обеспечить соблюдение подрядчиками этого требования и получить ежегодное возмещение, на которое может иметь право Правительство. Заявление о возмещении должно быть подано каждый год до 31 марта и в порядке и форме, требуемых Уполномоченным по доходам. Копии формы можно получить по адресу:

Штат Северная Каролина,

Департамент доходов,

PO Box 25000 Raleigh,

Северная Каролина 27640.

29,305 штата и местных налоговых льгот.

      (a) Свидетельство об освобождении. Доказательства, необходимые для подтверждения освобождения от налогов штата или местных налогов, зависят от оснований заявленного освобождения, сторон сделки и требований налоговой юрисдикции. Такие доказательства могут включать следующее:

           (1) Копия контракта или его соответствующей части.

           (2) Копии заказов на поставку , отгрузочные документы, товарные квитанции с оттиском кредитной карты, оплаченные или подтвержденные счета-фактуры или аналогичные документы, которые идентифицируют агентство или учреждение Соединенных Штатов в качестве покупателя.

           (3) Форма освобождения от уплаты налогов США (SF 1094).

           (4) Государственная или местная форма, указывающая, что поставки или услуги предназначены исключительно для использования в Соединенных Штатах.

           (5) Любой другой документ штата или местного уровня, требуемый для установления общего или специального освобождения.

           (6) Отгрузочные документы, указывающие на то, что поставки осуществляются между штатами или за границей.

      (b) Предоставление доказательства освобождения . Если существуют разумные основания для подтверждения заявленного освобождения, продавцу будут представлены доказательства освобождения, как указано ниже: -4, федеральные, государственные и местные налоги (штатные и местные корректировки) в соответствии с условиями этих пунктов.

           (2) По договору о возмещении затрат, если это требуется подрядчиком и одобрено должностным лицом по контракту или по усмотрению должностного лица по контракту.

           (3) В соответствии с контрактом или заказом на поставку, не содержащим положения о налогах, если-

                (i) Запрошено подрядчиком и одобрено должностным лицом, заключающим контракт, или по усмотрению должностного лица, заключившего контракт; и

               (ii) Либо цена контракта не включает налог, либо, если сделка или имущество не облагаются налогом, подрядчик соглашается на снижение цены контракта.

Подраздел 29.4 — Пункты договора

29.401 Внутренние договоры.

29.401-1 Бессрочные контракты на поставку арендованного оборудования.

Вставить пункт в 52.229-1, Государственные и местные налоги, в ходатайства и договоры об аренде оборудования, когда-

      (a) предполагается бессрочный договор поставки с фиксированной ценой;

      (b) Контракт будет выполняться полностью или частично в Соединенных Штатах или их отдаленных районах; и

      (c) место или места доставки не известны на момент заключения договора.

29.401-2 Выполнение строительных контрактов в Северной Каролине.

Сотрудник по контрактам должен включить пункт в 52.229-2, Штат Северная Каролина и местные налоги с продаж и использования, в ходатайства и контракты на строительство, которое должно быть выполнено в Северной Каролине. Если требуется, чтобы ремонт судна выполнялся в Северной Каролине, этот пункт должен использоваться вместе с его Альтернативой I.

29.401-3 Федеральные, региональные и местные налоги.

      (a) За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (b) настоящего раздела, включить пункт 52.229-3, Федеральные, государственные и местные налоги, в Solicitations under sealed bid procedures are called "invitations for bids." Solicitations under negotiated procedures are called "requests for proposals." Solicitations under simplified acquisition procedures may require submission of either a quotation or an offer.»> ходатайства и контракты, если-

           (1) Контракт заключается в исполняться полностью или частично в Соединенных Штатах или их отдаленных районах;

           (2) Предполагается заключение контракта с фиксированной ценой; и

           (3) Ожидается, что контракт превысит порог упрощенного приобретения.

      (b) В неконкурентный договор, отвечающий всем условиям параграфа (a) настоящего раздела, сотрудник по контрактам может вместо этого включить пункт в 52.229-4, Федеральные, государственные и местные налоги (штатные и местные корректировки). пункта 52.229-3, если в противном случае цена будет включать неуместные непредвиденные обстоятельства для потенциального изменения после присуждения государственных или местных налогов.

29.401-4 Валовая выручка штата Нью-Мексико и компенсационный налог.

      (a) Определение .

      Услуги , как используется в этом подразделе, определяется в Законе штата Нью-Мексико о валовых доходах и компенсационных налогах, раздел 7-9-3(k) NM SA1978, и означает всю деятельность, осуществляемую для других целей. лица за вознаграждение, деятельность которых связана преимущественно с оказанием услуг, в отличие от продажи или аренды имущества. «Услуги» включают деятельность, выполняемую лицом для своих членов или акционеров. При определении того, что является услугой, предполагаемое использование, основная цель или конечная цель договаривающихся сторон не должны иметь решающего значения. «Услуги» также включают строительные работы и все материальное личное имущество, которое станет составной частью или составной частью строительного проекта. Такое материальное личное имущество сохраняет свой характер как материальное личное имущество до тех пор, пока оно не будет установлено в качестве составной части или составной части строительного проекта в Нью-Мексико. Однако продажа материального движимого имущества, которое станет составной частью или составной частью строительного проекта, лицам, занимающимся строительным бизнесом, является продажей движимого материального имущества.

      (b) Пункт договора . Сотрудник по заключению контрактов должен включить пункт 52.229-10, Валовые доходы штата Нью-Мексико и компенсационный налог, в ходатайства и контракты, выпущенные агентствами, указанными в пункте (c) настоящего подраздела, при наличии всех трех из следующих условий:

           (1) Подрядчик будет выполнять договор о возмещении затрат.

           (2) Контракт предписывает или уполномочивает подрядчика приобретать материальное личное имущество в качестве прямых затрат по контракту, и право собственности на такое имущество переходит непосредственно в Соединенные Штаты и закрепляется в Соединенных Штатах после доставки имущества продавцом.

           (3) Контракт будет заключаться в оказании услуг, полностью или частично, в пределах штата Нью-Мексико.

      (c) Участвующие агентства.

(1) Перечисленные ниже агентства заключили соглашение со штатом Нью-Мексико об устранении двойного налогообложения государственных контрактов с возмещением затрат, когда подрядчики и их субподрядчики приобретают материальное личное имущество для использования при оказании услуг полностью или частично. часть в штате Нью-Мексико, и право собственности на которое переходит к Соединенным Штатам после передачи имущества подрядчику и его субподрядчикам продавцом. Таким образом, пункт применяется только к Solicitations under sealed bid procedures are called "invitations for bids." Solicitations under negotiated procedures are called "requests for proposals." Solicitations under simplified acquisition procedures may require submission of either a quotation or an offer.»> заявки и контракты, выданные Агентством перспективных исследовательских проектов Министерства обороны США;

Агентство по уменьшению угроз Министерства обороны США;

Министерство сельского хозяйства США;

Министерство ВВС США;

Министерство армии США;

Министерство энергетики США;

Министерство здравоохранения и социальных служб США;

Министерство внутренних дел США;

Министерство труда США;

Департамент военно-морского флота США;

Министерство транспорта США;

Администрация общих служб США;

Агентство противоракетной обороны США; и

Национальное управление США по аэронавтике и исследованию космического пространства.

           (2) Любому другому федеральному агентству, которое предполагает заключать контракты с возмещением затрат для выполнения в Нью-Мексико, следует обратиться в Департамент налогообложения и доходов штата Нью-Мексико для заключения аналогичного соглашения.

29.402 Зарубежные контракты.

29.402-1 Иностранные контракты с фиксированной ценой.

      (a) Сотрудник по контрактам должен включить пункт в 52.229-6, Налоги — Иностранные контракты с фиксированной ценой, в ходатайства и контракты, которые, как ожидается, превысят порог упрощенного приобретения, когда предполагается контракт с фиксированной ценой и контракт быть исполненным полностью или частично в иностранном государстве, если только не предполагается, что контракт будет заключен с иностранным правительством.

      (b) Сотрудник по контрактам должен включить пункт в 52.229-7, Контракты с фиксированной ценой по налогам с иностранными правительствами, в ходатайства и контракты, которые превышают порог упрощенного приобретения, когда контракт с фиксированной ценой с иностранным правительством задумался.

29.402-2 Иностранные контракты на возмещение затрат.

      (a) Сотрудник по контрактам должен добавить пункт в 52.229-8, Налоги — Контракты с возмещением затрат за границей, в Solicitations under sealed bid procedures are called "invitations for bids." Solicitations under negotiated procedures are called "requests for proposals." Solicitations under simplified acquisition procedures may require submission of either a quotation or an offer.»> ходатайства и контракты, когда предполагается заключение контракта с возмещением затрат, и контракт должен быть выполнен полностью или частично в иностранном государстве, если только не предполагается, что контракт будет с иностранное правительство.

      (b) Сотрудник по контрактам должен включить пункт 52.229-9, Контракты о возмещении налогов и затрат с иностранными правительствами, в ходатайства «> и контракты, когда рассматривается контракт на возмещение затрат с иностранным правительством.

     

29.402-3 Налог на некоторые зарубежные закупки.

      (a) Включить положение в 52.229-11, Налог на некоторые иностранные закупки — Уведомление и представительство, в ходатайства , включая " Solicitations under simplified acquisition procedures may require submission of either a quotation or an offer.»> ходатайство с использованием части 12 процедур для приобретения “Minor modifications” means modifications that do not significantly alter the nongovernmental function or essential physical characteristics of an item or component, or change the purpose of a process. Factors to be considered in determining whether a modification is minor include the value and size of the modification and the comparative value and size of the final product. Dollar values and percentages may be used as guideposts, but are not conclusive evidence that a modification is minor;(4) Any combination of products meeting the requirements of paragraph (1), (2), or (3) of this definition that are of a type customarily combined and sold in combination to the general public;(5) A product, or combination of products, referred to in paragraphs (1) through (4) of this definition, even though the product, or combination of products, is transferred between or among separate divisions, subsidiaries, or affiliates of a contractor; or(6)A nondevelopmental item, if the procuring agency determines the product was developed exclusively at private expense and sold in substantial quantities, on a competitive basis, to multiple State and local governments or to multiple foreign governments. «> коммерческих продуктов и «> коммерческие услуги , если не применяется одно из следующих исключений:

           (1) Приобретения с использованием упрощенных процедур приобретения, которые не превышают упрощенный порог приобретения (как определено в 2.101).

           (2) Экстренные сборы данных Acquisition begins at the point when agency needs are established and includes the description of requirements to satisfy agency needs, solicitation and selection of sources, award of contracts, contract financing, contract performance, contract administration, and those technical and management functions directly related to the process of fulfilling agency needs by contract.»> с использованием гибких возможностей экстренного сбора данных, определенных в части  18.

           (3) «> Сбор данных , используя необычные и убедительные полномочия срочности в соответствии с 6.303-2.

           (4) Контракты с одним физическим лицом на личные услуги, которые не превышают порог упрощенного приобретения на ежегодной основе календарного года для всех лет действия контракта.

           (5) «> Приобретения , если запрашиваемая деятельность указывает, что требуется определенные контракты на оказание гуманитарной помощи за рубежом, которые представляют собой платежи, осуществляемые правительственными учреждениями США в соответствии с контрактом с иностранной договаривающейся стороной на получение товаров или услуг, описанных или разрешенных под 7 U.S.C. 1691 и далее, 22 U.S.C. 2151 и далее, 22 U.S.C 2601 и далее, 22 U.S.C. 5801 и далее, 22 U.S.C. 5401 и далее, 10 U.S.C. 402, 10 U.S.C. 404, 10 U.S.C. 407, 10 U.S.C. 2557 и 10 U.S.C. 2561.

      (b) Включить пункт в 52.229-12, Налоги на определенные иностранные закупки , в —

           (1) " Solicitations under simplified acquisition procedures may require submission of either a quotation or an offer.»> Ходатайства , которые содержат положение в 52.229-07 0s 020 19 Налоги на определенные иностранные закупки Уведомление и представительство; и

           (2) Вытекающие контракты, в которых подрядчик указал, что он был иностранным лицом, в положении о тендере 52.229-11, Налоги на определенные иностранные закупки — Уведомление и представительство.

29.402-4 Налоги — иностранные контракты в Афганистане.

      (a) Используйте пункт в 52.229-13, Налоги — иностранные контракты в Афганистане, в ходатайствах " Solicitations under simplified acquisition procedures may require submission of either a quotation or an offer.»> и контрактах с исполнением в Афганистане, присужденных вооруженными силами США или от их имени, за исключением пункта в 52.229-14 используется.

      (b) Используйте пункт 52.229-14, Налоги — иностранные контракты в Афганистане (Соглашение Организации Североатлантического договора о статусе сил), вместо пункта 52.229-13, Налоги — иностранные контракты в Афганистане, в ходатайстве и контракты на работу в Афганистане, заключенные от имени или при поддержке Организации Североатлантического договора (НАТО), которые регулируются Соглашением о статусе сил НАТО (СОФА).

« ПредыдущаяСледующая »

Договор ГПХ с НДФЛ образец. Как сэкономить на налогах и расходах с помощью дистанционных работников по договору ФГИУ и другим формам занятости

В каждой организации возникают ситуации, когда для выполнения определенного вида работ или услуг приходится нанимать работников со стороны . Как правило, с такими работниками заключается гражданско-правовой договор, который с точки зрения экономии на налогах имеет преимущества перед срочным трудовым договором.

Однако нередко проверяющие органы пытаются найти в содержании договора зацепки, позволяющие переквалифицировать его в трудовой, и, соответственно, доначислить в бюджет налоги.

В данной статье рассказывается, как правильно оформить гражданско-правовой договор, чтобы избежать подобных неприятностей, а также как правильно вести учет и налогообложение таких платежей.

Сущность гражданско-правового договора

Общее определение гражданско-правового договора дано в ст. 420 ГК РФ . В соответствии с ним под договором понимается соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей . Договор заключается на добровольной основе, его условия определяются по усмотрению сторон, за исключением случаев, когда соответствующее условие установлено законом или иными правовыми актами ( ст. 422 ГК ). Цена по договору составляет также устанавливается соглашением сторон.

Видов гражданско-правовых договоров очень много, и они применяются практически во всех сферах жизни. Нас интересуют те, реализация которых связана с трудовой деятельностью граждан. Каждый из договоров имеет свои особенности, в связи с чем многим из них посвящены отдельные главы в ГК РФ. Например, договор рассматривается в гл . 37 платных услуг по гл . 39 доставка по гл . 40 поручений в гл. 49 комиссий в гл. 51 и др. Несмотря на разнообразие форм, все они имеют ряд общих признаков, отличающих их от трудовых договоров. Давайте посмотрим на эти различия.

Согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу в соответствии с предусмотренной трудовой функцией, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством. Трудовой кодекс, законы и иные нормативные правовые акты, коллективный договор, соглашения, локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату, в свою очередь, работник обязуется выполнять данное соглашение трудовой функции, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие в организации.

Гражданско-правовой договор не содержит условий, обязывающих подрядчика соблюдать режим труда и отдыха, подчиняться распоряжениям заказчика. В этом его главное отличие от трудового договора.

В частности, по договору одна сторона по поручению другой выполняет определенную работу (оказывает услугу, совершает действие, сделку и т. п.) и сдает ее в срок заказчику, который в свою очередь , обязуется принять и оплатить результат работы. При этом гражданин выполняет работу на свой страх и риск, что не присуще трудовым отношениям, в которых работодатель несет имущественные риски.

Кроме того, работник, заключивший трудовой договор, регулярно получает заработную плату за свою работу исходя из тарифных ставок или окладов, независимо от достигнутого результата. Гражданско-правовой договор обычно предусматривает вознаграждение за конечный результат. При этом в случае невыполнения работ по вине подрядчика заказчик оплачивает только выполненную часть работ.

Рассмотренные особенности договоров необходимо учитывать при приеме граждан на временную работу. Обычно с таким работником организация стремится заключить гражданско-правовой договор, так как это позволяет сэкономить на налогах. Согласно п. 3 ст. 238 НК РФ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам, не включаются в налоговую базу ЕСН в части суммы налога, подлежащего уплате в ФСС РФ (2,9%). С них также не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если это не оговорено в договоре. Кроме того, в случае болезни работника организация не должна оплачивать больничный, а также начислять отпускные за отработанное время.

Как видите, преимущества очевидны. Но хотим предупредить, что если характер работы, с точки зрения проверяющей организации, в частности ФСБ РФ, не соответствует условиям гражданско-правового договора, то она обязательно будет повтор- квалифицировать его в срочный трудовой договор и, соответственно, взимать все налоги.

примечание : в арт. 11 Трудового кодекса Российской Федерации гласит, что заключенные, являющиеся организацией, заключенной гражданско-правовыми договорами, могут быть признаны трудовыми только в суде общей юрисдикции. Но это не означает, что этот вопрос нельзя поднимать в арбитражном суде. В соответствии с с. 4 р. 2 статьи 11 Федерального закона № 165-ФЗ   страховщики обязаны обеспечить контроль за правильностью начисления, своевременной уплаты и перечисления страховых взносов, а для этого должны проверять договоры на соответствие действующему законодательству.

Как свидетельствует арбитражная практика, ФСС РФ не всегда удается переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой; зачастую суд считает доводы представителей фонда недостаточно обоснованными и отказывает в их исках (см. Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному федеральному округу от 14.04.05 № А42-6525/03-16 ).

Насколько важно содержание договора, характер оказываемых по нему работ или услуг, показывает и Решение ФАС СЗО от 18 марта 2005 г. № А42-5308/03-5 . Как следует из материалов дела, бюджетная организация заключила с фрилансером договор, по которому он взял на себя обязательства по управлению, обслуживанию и поддержанию транспортного средства в исправном состоянии. Организация, в свою очередь, создала ему условия, необходимые для нормальной работы, своевременно и в полном объеме оплачивала его работу. Организация уплачивала налоги с предусмотренных договором сумм в бюджет, в том числе в ФСС, в полном объеме, как по трудовому договору. Инспекционный орган посчитал, что поскольку договор с фрилансером именовался договором, то есть гражданско-правовым, отождествляя его с трудом, организация допустила нецелевое использование денежных средств. Однако суд не поддержал эту точку зрения, указав, что сущность договоров определяется не наименованием, а их содержанием, а договор, заключенный организацией с работником, именуемый договором, по существу является фиксированным -срочный трудовой договор.

Как составить гражданско-правовой договор

Заключая гражданско-правовой договор, организация должна указать в нем:

— даты начала и окончания работ;

— виды выполняемых работ (услуг) и требования к их качеству;

— приказ о приемке работ;

— порядок оплаты результатов работы;

— ответственность сторон за нарушение условий договора.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачивается по приказу руководителя. При этом акт выполненных работ или иной документ, подтверждающий выполнение работ, требуется только для двух видов договоров: договор ( п. 1 ст. 702 ГК ) и договор об оказании услуг ( ст. 783 ГК ) При заключении иных договоров гражданско-правового характера, в частности, агентских, поручений, поручений , оформление актов приемки законодательством не предусмотрено. В этих случаях акты оформляются только в том случае, если такое требование установлено в самом договоре. При отсутствии соответствующих оговорок акт можно не составлять. Претензии налоговых органов, вытекающие из отсутствия актов выполненных работ, будут заведомо несостоятельны. Такое же мнение было высказано в Письма Минфина РФ № 04-02-05/1/33 . Как указано в письме, акты составляются либо по типовым формам (при их наличии), либо по произвольной форме.

В связи с этим напоминаем, что унифицированные формы существуют только на ремонт, реконструкцию и модернизацию основных средств ( форма № ОС-3 ), а также на работы в капитальном строительстве и строительных работах ( форма № КС-2 ) Поэтому в остальных случаях акты составляются в свободной форме с указанием всех обязательных реквизитов, перечисленных в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ : наименование и дата составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, ее измерители в натуральном и денежном выражении, должности и подписи ответственных лиц. В этом случае акт будет иметь такую ​​же юридическую силу, как и стандартный (см. Постановление ФАС МО от 13.01.04 № КА-А/40/10978-03 ).

примечание : важно экономически обосновать затраты на гражданско-правовые договоры. При проверках налоговики могут, например, интересоваться, почему компания, имеющая в своем штате юриста, заключает договор о возмездном оказании услуг с юристом со стороны, или, имея строителей, заключает договор с внештатными строителями. Такие ситуации могут объясняться либо необходимостью выполнения дополнительного объема работ, либо спецификой выполняемых работ. Но для того, чтобы такие объяснения были более убедительными, рекомендуем в соответствующих документах прописывать обязанности как штатных, так и внештатных сотрудников.

Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по гражданско-правовым договорам

В бухгалтерском учете расчеты по гражданско-правовым договорам отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами». Выбор дебета корреспондентского счета зависит от нужд какого подразделения выполняются работы или услуги и с какой целью:

— счет 20 для нужд основного производства;

— счет 23 для нужд вспомогательного производства;

— счет 26 для управленческих услуг;

— счет 44 для торговых организаций;

— счет 91 для работ (услуг), не связанных с производством и реализацией и т.п.

Перейдем к налоговому учету.

НДФЛ. Согласно р. 6 р. 1 ст. 208 НК РФ платежи по гражданско-правовым договорам облагаются НДФЛ. Для резидентов РФ ставка налога составляет 13%, для нерезидентов – 30%. Налог удерживается и перечисляется в бюджет организацией (налоговым агентом) при фактической выплате дохода налогоплательщику ( п. 4 ст. 226 НК РФ ) Кроме того, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, представляется налоговая декларация в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ ( п. 2 ст. 230 НК РФ ) При невозможности удержать сумму налога, например, при выплате дохода в натуральной форме, то необходимо в месячный срок сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту учета.

примечание : в случае заключения гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем или частным нотариусом организация не обязана удерживать НДФЛ со своих доходов. Данные категории лиц должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ согласно с. 1 , 2 р. 1 Статья 227 НК РФ . Это правило распространяется и на физических лиц, получивших доход от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности ( п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ ).

Примером может служить Постановление ФАС ЗФО от 12.08.05 № Ф04-8820/2005 (17687-А27-27) , где сказано об отсутствии необходимости платить личным подоходный налог и социальный налог с суммы вознаграждения, выплачиваемого организацией физическим лицам по договорам купли-продажи документации и договорам передачи прав на ноу-хау. Суд отметил, что, поскольку имущественные права, как и документы, входят в понятие имущества, у компании нет обязанности по уплате этих налогов в данном случае.

Граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, имеют право на стандартные и профессиональные отчисления.

Для информации : согласно раздел 3, ст. 210 НК РФ налоговые вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.

Как сказано в   Раздел 3, Ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет может быть предоставлен любым налоговым агентом, являющимся источником дохода гражданина. Поэтому по своему желанию, написав заявление и предъявив соответствующие документы, он вправе получить этот вычет от организации, с которой заключил гражданско-правовой договор.

В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ профессиональный налоговый вычет физическому лицу, работающему по договору, может предоставляться также на основании письменного заявления налоговому агенту с приложением документов, подтверждающих понесенные расходы по договору, например, стоимость материалов, приобретенных для работы .

По авторским договорам на создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства профессиональный вычет предоставляется в размере документально подтвержденных фактических расходов, а при отсутствии их подтверждения — по норме затрат, приведенной в п. п. 3 ст. 221 НК РФ исходя из суммы начисленного сбора.

Пример 1

Фотограф Клементьев А. И. заключил договор с издательством «Пламя» на сумму 30 000 рублей, согласно которому он должен предоставить фотографии для журнала «Дикая природа». Выполнив эту работу, фотограф написал заявление в бухгалтерию издательства о предоставлении ему стандартных и профессиональных отчислений. Из документов, необходимых для получения отчислений, представил только справку о доходах по форме 2-НДФЛ.

Перед уплатой сбора необходимо рассчитать сумму НДФЛ.

Так как А.И. Клементьев не имел документального подтверждения произведенных затрат, бухгалтер использовал норму, приведенную в п. 3 ст. 221 НК РФ , — тридцать процентов. Вычет составил 9000 руб. (30 000 руб. х 30%).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, составляет 2 678 руб. ((30 000 — 400 — 9 000) рублей х 13%).

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начисленное вознаграждение по авторскому договору
Удержанный НДФЛ — 13%
НДФЛ перечисляемый в бюджет
Взнос уплачен

ЕСН и взносы в ПФ РФ . Организация обязана начислять ЕСН по всем платежам в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам ( п. 1 ст. 236 НК РФ ).

Если договор заключен с индивидуальным предпринимателем, либо предметом договора является переход права собственности на имущество или передача его в пользование, то ЕСН не начисляется (см. Решение ФАС ЗКО № Ф04-8820/ 2005 (17687-А27-27) ) Этого делать не нужно в случае, когда платежи по договору относятся на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли ( п. 3 ст. 236 НК РФ ).

примечание : в Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 106 даны разъяснения в части наложения ЕСН на выплату вознаграждения членам совета директоров общества. В нем, в частности, указано, что отношения между советом директоров общества и обществом носят гражданско-правовой характер, члены совета директоров выполняют управленческие функции и согласно п. 2 ст. 64 Федерального закона № 208-ФЗ 9№ 0448, при исполнении своих обязанностей могут получать вознаграждение, размер которого устанавливается решением общего собрания акционеров. На этом основании суд постановил, что такая деятельность в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ подлежит обложению ЕСН.

В связи с отсутствием отчислений от вознаграждения по гражданско-правовым договорам в ФСС РФ общая ставка ЕСН составляет 23,1%. Из этой суммы начисляется:

— 20% в федеральный бюджет;

— 2% в ТФОМС;

— 1,1% в ФФОМС.

Кроме того, отметим, что величина ЕСН, начисленная по платежам по авторскому договору, может быть уменьшена на сумму профессиональных налоговых вычетов, установленных для исчисления НДФЛ, согласно п. 5 ст. 237 НК РФ .

Теперь о пенсионных отчислениях. В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗ  взносы в ПФ РФ исчисляются с той же налоговой базы, что и ЕСН. При этом сумма ЕСН, уплачиваемая в федеральный бюджет, уменьшается на сумму таких отчислений ( ч. 2 ст. 243 НК РФ ).

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.  Физические лица, работающие по гражданско-правовым договорам, подлежат страхованию данного вида  , если в соответствии с договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Об этом говорится в п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ . Поэтому если таких условий в договоре нет, то и взносы платить не нужно.

подоходный налог . Как известно, расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации при условии, что они соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ , то есть должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Поэтому, если гражданско-правовой договор соответствует этим условиям, то платежи по нему включаются в состав расходов организации.

При этом для правильного учета таких расходов необходимо учитывать, кто выполнял работы. Так, если по договору работал индивидуальный предприниматель, то расходы следует отнести на прочие расходы согласно с. 41 р. 1 ст. 264 НК РФ . Если договор заключен с физическим лицом, не входящим в штат организации, то его вознаграждение считается расходами на оплату труда в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ .

Как учесть такие расходы, если гражданско-правовой договор заключен с работником организации, выполняющим работу по договору в свободное от работы время? Минфин РФ высказал свое мнение по этому вопросу в письма № 03-03-01-04/1/234 , № 03-05-02-04/205 и от 24.04.06 № 03-03-04/1/382 . Эти затраты нельзя отнести к затратам на оплату труда, так как они не указаны в ст. 255 НК РФ , а также не предусмотренные трудовым и коллективным договорами. Нельзя включать их в состав материальных или иных расходов, т.к. штатные работники не являются сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. Таким образом, выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатными работниками, не уменьшают налоговую базу по прибыли и не облагаются ЕСН и отчислениями в ПФ РФ.

На наш взгляд, точка зрения Минфина является спорной, поскольку, как было сказано выше, основным критерием включения затрат в себестоимость является их соответствие трем условиям п. 1 ст. 252 НК . Исходя из этого, данные платежи могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно ст. 49 стр. 1 ст. 264 НК РФ .

Однако в такой ситуации, во избежание претензий со стороны налоговых органов, организации, наверное, проще следовать указаниям Минфина РФ и заключать со штатными работниками не договоры гражданско-правового характера, а совместители. трудовые договоры, соответственно, взимая с этих сумм все «зарплатные» налоги. В противном случае нужно быть готовым отстаивать свое дело в суде.

Компенсационные выплаты по гражданско-правовым договорам

В отдельных случаях ГК РФ ( ст. 709 и 783 ), предусматривает возмещение расходов, понесенных работником при исполнении гражданско-правового договора. Для того чтобы компенсация, а также вознаграждение по договору учитывались при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, условия, при которых она уплачивается (например, наличие первичных документов), должны быть оговорены в договоре .

Это особенно важно, когда сотрудник должен, например, выехать в другой город для выполнения обязательств по договору. Оформить такую ​​поездку как очередную командировку по распоряжению руководителя невозможно, поскольку ТК РФ предусматривает компенсацию расходов, связанных с командировками, только для штатных работников ( ст. 166 ТК РФ). РФ ) Но прописав в договоре, что сумма проезда и проживания работника входит в общую стоимость договора и будет компенсирована после предъявления соответствующих документов, организация сможет правомерно включить все затраты в стоимости. Аналогичное мнение Минфина по этому вопросу представлено в Письмо № 03-03-06/34 .

Взимается ли сумма компенсации с ЕСН? До недавнего времени на этот вопрос не было однозначного ответа. Компенсационные выплаты, по мнению ФНС, являются дополнительным вознаграждением физического лица за работы или услуги, выполненные им по гражданско-правовому договору, в связи с чем подлежат обложению ЕСН на общих основаниях (Письмо ФНС РФ ). № ГВ-6-05 / [email защищен] ) Финансисты впервые заявили, что предусмотренная договором сумма возмещения расходов на проезд к месту их исполнения и на фактически произведенное подрядчиком проживание, подтвержденная документально (гостиничными счетами, копиями железнодорожных или авиабилетов), должна не включаются в налоговую базу по ЕСН ( Письмо Минфина РФ № 04-04-04/58 ) Но позже чиновники передумали, договорившись с ФНС ( письма Минфина РФ № 03-05 -02-04/32 , № 03-05-02-04/39 ) Однако Высший Арбитражный Суд России поставил точку в этом вопросе. В Постановлением от 18.08.05 № 1443/05 подчеркнул, что, поскольку вышеуказанная компенсация не распространяется на выплаты, перечисленные в п. 1 ,   2 ст. 236 НК РФ (не является вознаграждением за выполнение работы), не признается облагаемым ЕСН независимо от того, включена ли она в состав расходов по налогообложению прибыли.

Ответ на этот вопрос содержится в более позднем Бюллетене Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.03.06 № 106 . В нем специально указано: возмещение расходов лиц, оказывающих услуги обществу на возмездной основе, направлено на погашение расходов, понесенных подрядчиками в интересах заказчика, и поэтому не может рассматриваться как оплата самих услуг. Однако суд указывает, что из объекта единого социального налога не могут быть исключены выплаты, осуществляемые в пользу физических лиц и направленные на возмещение их общих расходов, не связанных непосредственно с выполненными работами (оказанными услугами).

Сумма компенсации по договору также не облагается НДФЛ, поскольку, как указано в данном решении высшего арбитражного суда, имеет ту же правовую природу, что и расходы на командировки работников, находящихся в трудовой отношения с налогоплательщиком, не облагаемые НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ .

Пример 2

ЗАО «Альфа» заключило договор возмездного оказания юридических услуг с Сидоровым П.Б. (1965 г.р.) на сумму 15 000 руб. В договоре указано, что помимо этой суммы юристу компенсируются расходы, связанные с выполнением работ по договору, при условии предоставления первичных документов. Обязанность организации по уплате взносов по страхованию от несчастных случаев в нем не предусмотрена.

Для выполнения условий договора Сидорову П.Б. пришлось уехать в другой город на трое суток. Его затраты составили: проезд – 2300 руб., проживание в гостинице – 2000 руб., что подтверждено соответствующими документами.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
НДФЛ удержан — 13% (15 000 руб. х 3%)
Начислено ЕСН в федеральный бюджет — 6%
Начислена компенсация по договору (2 300 + 2 000) руб.
Вознаграждения и компенсации, выплаченные по договору (15 000 — 1 950 + 4 300) руб.
Начисляется на стоимость договора (15 000 + 900 + 2 100 + 300 + 165 + 4 300) руб.

Напомним, гражданин, выполняющий работу по гражданско-правовому договору, имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ. Поэтому, если компенсация расходов в договоре не предусмотрена и работнику выплачивается только сумма оговоренного вознаграждения, то он может уменьшить полученный им доход на сумму расходов, понесенных при исполнении договора, которые должны быть подтверждаться документально.

Пример 3

Изменяем условия договора из Примера 2. Общая сумма по договору 19 300 руб., компенсация не предусмотрена.

После выполнения услуг по договору Сидоров П. Б. написал заявление о предоставлении профессионального налогового вычета на основании представленных документов (ж/д билеты, гостиничный счет) на сумму 4 300 руб.

В этом случае учет по договору будет выглядеть так:

	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начисленные проценты по договору
НДФЛ удержан — 13% ((19 300 — 4 300) руб. х 13%)
Начислено ЕСН в ФБ — 6%
Начисленные взносы в Пенсионный фонд на страховую часть пенсии — 14%
Начисленные взносы в ФФОМС — 1,1%
Начисленные взносы в ТФОМС — 2%
Вознаграждение, выплаченное по договору (19 300 — 1 950) руб.
Начисляется на стоимость договора (19 300 + 1 158 + 2 702 + 386 + 212) руб.

Как видим, во втором случае сумма, полученная работником, не изменилась. Однако общие расходы организации увеличились за счет увеличения суммы ЕСН, уплачиваемой в бюджет. Это обстоятельство организации необходимо иметь в виду при планировании финансовых показателей при заключении гражданско-правовых договоров.

Для информации : Привлекая внешних работников для продвижения своей продукции или услуг, организация может выбрать способ учета этих затрат. В этом случае согласно ст. п. 4 ст. 252 НК РФ , они могут быть включены либо в состав расходов на оплату труда, либо отнесены на расходы на рекламу.

Такая свобода выбора особенно важна для организаций, которые тратят значительные средства на рекламу. Такие затраты на рекламу стандартизированы, и они могут быть учтены при расчете налога на прибыль только в размере, не превышающем 1% от выручки от продаж (9).0447 п. 4 ст. 264 НК РФ ) А затраты на оплату труда, как известно, полностью включаются в себестоимость.

Федеральный закон от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Письмо Минфина РФ от 21.11.04 № 04-02-05/1/33 «О признании в налоговом учете расходов по гражданско-правовым договорам».

Форма № ОС-3, утв. Постановление Госкомстата России от 21.01.03 № 7.

Форма № КС-2, утв. Постановление Госкомстата России от 11.11.99 № 100.

Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Утверждены Приказом ФНС России от 25.11.2005 № САЭ-3-04/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц».

Напоминаем, что стандартный налоговый вычет предоставляется гражданину в размере 400 руб. до месяца, когда его доход превышает 20 000 руб., и 600 руб. на каждого ребенка до месяца при доходе более 40 000 руб.

Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Письмо Минфина РФ от 05.06.05 № 03-03-01-04/1/234.

Письмо ДНП МФ РФ от 28.11.05 № 03-05-02-04/205 «По вопросу об уплате единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование».

П исмо Минфина РФ от 08.04.05 № 03-03-06/34 «О порядке налогообложения ЕСН компенсационных выплат по гражданско-правовым договорам».

Письмо ФНС РФ от 13.04.05 № ГВ-6-05/[email protected]   «О налогообложении единого социального налога на возмещение расходов на проезд и проживание в гостинице».

Письмо Минфина РФ от 25.05.04 № 04-04-04/58 «К вопросу об обложении единым социальным налогом возмещения расходов на проезд и проживание, уплачиваемых в соответствии с договорами, заключенными с физическим лицам для выполнения работ (оказания услуг)».

Письмо Минфина РФ от 10.12.04 № 03-05-02-04/32 «Об уплате единого социального налога за проведение лекций, семинаров и конференций».

Письмо Минфина РФ от 29.10.04 № 03-05-02-04/39 «Налогообложение сумм возмещения агентам, осуществляющим деятельность по гражданско-правовым договорам, и командировочных расходов с единым соц. налог».

Зарплата руководителя проекта   1C-WiseAdvice

Во времена финансового кризиса владельцы компаний задумываются о всех возможных способах экономии. Одним из них является привлечение удаленных сотрудников, т.е. поиск высококвалифицированных специалистов в регионах без их перемещения непосредственно в офис.

Преимущества данного решения очевидны:

1. Возможность выполнения узкоспециализированных или непрофильных работ для Вашей компании (например, разработка сайта, проведение маркетинговых исследований, опросов, маркетинговых исследований, написание программ, предоставление разовых консультационные услуги и т. д.)
2. Возможность сэкономить на оборудовании рабочих мест для таких сотрудников, а иногда даже на аренде офисных помещений.
3. Возможность поиска специалиста, действительно подходящего для Вашей компании, не ограничивается «географией», т.е. Вы можете искать свою «жемчужину» по всей стране и даже за границей.
4. Зарплатные ожидания работников в регионах, как правило, намного ниже, чем в Москве и других городах-миллионниках.

Более того, удаленные сотрудники при правильном оформлении позволяют компании значительно сэкономить на налогах и социальных отчислениях. В этой публикации мы постараемся рассмотреть все возможные варианты оформления отношений с удаленными работниками, плюсы и минусы, а также подводные камни каждого варианта — чтобы вы могли спокойно пользоваться преимуществами удаленной работы и не иметь проблем с налогами.

Есть несколько вариантов оформления отношений с удаленным исполнителем разовой работы или сотрудником, который будет работать удаленно с вами на постоянной основе.

1. Заключение гражданско-правового договора (договора или услуги)

В каких случаях подходит:

Гражданско-правовой договор (ГПХ) подходит, когда необходимо осуществить какое-то масштабное, но в то же время одно -временной проект. Например, если вам необходимо разработать логотип или сделать сайт для вашей компании, то нецелесообразно создавать новый отдел и нанимать дизайнера, интернет-разработчика, верстальщика и других специалистов. В этом случае удобнее заключить договор на конкретный вид работ – разработка логотипа, дизайн-макет, верстка, «движок» сайта и т. д. Предметом такого договора должен быть конкретный результат. По окончании сотрудничества составляется акт выполненных работ или оказанных услуг, который является основанием для оплаты.

Преимущества:

1. В отличие от трудового договора, по трудовому договору компания не обязана выплачивать вознаграждение строго 2 раза в месяц в установленные законодательством сроки.
2. Предприятие не должно оплачивать работнику больничный лист, отпуск по беременности и родам, а также сохранять работнику место на период отпуска по уходу за ребенком.
3. Компания не несет ответственности за условия труда и не обязана оплачивать работу в ночное время, в выходные и праздничные дни по повышенному тарифу.
4. Компания не начисляет взносы в ФСС (всегда) с сумм вознаграждения подрядным организациям, а также в ФСС НС (если прямо не указано в договоре ГПХ)
5. За несвоевременное выполнение работ можно начислить проценты, расторгнуть договор в одностороннем порядке и потребовать возмещения убытков.
6. Сотрудникам могут быть предоставлены стандартные вычеты на детей, а значит сумма удержанного НДФЛ будет меньше (ограничением на предоставление вычетов на ребенка является только отсутствие гражданства РФ). Компания ничего не выиграет в деньгах, но это отличная возможность получить лояльных и готовых к сотрудничеству сотрудников. К сожалению, многие штатные бухгалтеры считают, что стандартные отчисления предусмотрены только для сотрудников, работающих по трудовым договорам.
7. В отношении роялти (за произведения искусства, музыки, литературы и др.) при исчислении НДФЛ и страховых взносов применяется так называемый «профессиональный вычет». Например, авторам музыкальных произведений будет предоставлен вычет в размере 25% (см. пример).

(Сумма по договору — 25%) x Ставка налога (взноса)

Сумма НДФЛ и страховых взносов с учетом скидки 25% составит:

8. Взносы и оплата услуг исполнителя по договору ГПХ могут быть вычтены из налоговой базы. Главное – «вписаться» в перечень расходов, которые могут быть учтены при исчислении налога на прибыль по общей системе или «упрощенки» по УСН, и подготовить все необходимые подтверждающие документы. Специалисты нашей компании всегда позаботятся о ваших налогах, даже если вы пришли к нам только по зарплате.
9. Если сотрудник, работающий по договору ГПХ, в рабочее время выехал к клиенту (партнеру) для обсуждения какого-либо вопроса и попал в ДТП, то это проблема работника. Если подобный инцидент произойдет с работником, работающим по трудовому договору, то это уже будет проблемой для компании (необходимо сообщить в трудовую инспекцию, создать комиссию по расследованию инцидента и т.д.)

Риски:

1. Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор и доначисление налогов

Некоторые работодатели, желая снизить свои расходы в части налогообложения, нанимают работника, заполняя вместо трудового договора ГПХ/СПК. Однако если по договору каждый месяц в течение длительного времени (например, год) работодатель взимает фиксированную сумму, то налогоплательщик может признать такой договор трудовым и начислить налоги.

Как избежать дополнительных расходов:

Не прописывать в договоре количество рабочих часов в неделю, время начала и окончания рабочего дня, сроки выплаты заработной платы, перерывов и т.п.

Убедитесь, что задание по контракту содержит конкретное задание и сроки. Акт требуется на каждом этапе выполнения поручения.

Не заключайте договоры GPC со штатными сотрудниками

Выплата дохода физическому лицу по договору ГПХ без начисления и уплаты страховых взносов

Многие штатные бухгалтеры ошибочно полагают, что работники, работающие по договорам ГПХ, не обязаны уплачивать страховые взносы. Однако это не так. А по проверке, помимо взносов, будут начисляться пени и штрафы.

Отсутствие сведений в отчете о работе ГПХ/СПК, если работа не выполнена вознаграждение этим работникам в отчетном периоде не выплачивалось. Если в отчете будет неполная информация, на компанию будет наложен штраф – 500 рублей за каждого сотрудника, не вошедшего в отчет.

Для корректного налогообложения и отчетности рекомендуем нашим клиентам сообщать о новых договорах ГПХ сразу после их заключения. В этом случае работник будет отражен в ведомостях по заработной плате, что поможет исключить штрафы и пени по взносам. Кроме того, вы можете быть уверены, что наши сотрудники оперативно сообщат вам актуальные реквизиты для уплаты налогов и взносов удаленным работникам и подготовят правильные платежи к их оплате или сразу же подготовят правильные платежи к их оплате.

Кейс

Работодатель не всегда готов оформлять ТРД, но бывает и так, что работник сам не хочет «подписывать никаких бумажек». В нашей практике был такой случай.

На протяжении нескольких лет один человек время от времени оказывал услуги компании. Однако он категорически не хотел заключать гражданско-правовой договор. Как оказалось, для этого нужен был СНИЛС работника. И оформлять этот документ он не хотел ни сам, ни компания. В итоге решили действовать так: компания начислит бонус другому сотруднику компании, но деньги будут переведены на счет физического лица, оказавшего услуги.

Мы попытались объяснить клиенту, что данная схема очень рискованная, и при налоговой проверке велика вероятность штрафов, доначислений и переотчетности. Также существует риск возникновения трудовых споров с работником, который фактически не получил награду. После консультации, проведенной специалистами 1С-WiseAdvice, компания приняла нашу позицию, оформила СНИЛС и заключила договор на оказание услуг с исполнителем.

2. Заключение трудового договора о дистанционной работе

В каких случаях подходит:

Если речь идет о долгосрочном сотрудничестве, и сотрудник ищется для выполнения текущих задач, имеет смысл заключить договор на удаленную работу между компанией и ценным удаленным сотрудником. Компания несет все обязательства перед таким сотрудником по Трудовому кодексу: предоставляет отпуска и больничные, обеспечивает условия труда, ведет трудовую книжку, оплачивает офисные расходы и повышение квалификации. Удаленный сотрудник и компания обмениваются документами через интернет, а значит, они должны быть заверены электронной подписью. Кто его покупает — работник или компания — должно быть прописано в трудовом договоре.

Преимущества:

Работник обязан соблюдать трудовую дисциплину, а за серьезные нарушения ему могут сделать выговор и даже уволить. Также можно уволить работника по основаниям, предусмотренным трудовым договором (например, еженедельный отчет не сдан вовремя в установленный трудовым договором срок).

Сведения о дистанционной работе могут быть исключены из трудовой книжки работника, а при заключении трудового договора впервые трудовая книжка не может быть выдана удаленному работнику.

Работник может заключить соглашение о неразглашении конфиденциальной информации, при нарушении которого работник будет обязан возместить ущерб.

С удаленным работником можно заключить договор материальной ответственности (полезно, если компания предоставила такому сотруднику компьютер или автомобиль для выполнения трудовых обязанностей).

Работник, работающий по трудовому договору, не сможет требовать предоплату за свою работу или услуги.

Все обязанности удаленного сотрудника могут быть прописаны в должностной инструкции и требовать их исполнения.

Риски:

Процесс наблюдения за удаленным сотрудником достаточно сложен, инструментов для проверки здоровья сотрудника практически нет.

Усложняется процесс решения срочных задач (например, если у сотрудника неожиданно и на неопределенный срок пропал интернет).

За работника должны быть уплачены все страховые взносы и удержан НДФЛ, начислены больничные, отпускные, отпуска по уходу за ребенком и по беременности и родам как для рядовых работников. К сожалению, многие штатные бухгалтеры до сих пор к этому не привыкли и допускают массу ошибок в расчетах.

Уволить удаленного сотрудника так же сложно, как и рядового сотрудника, постоянно находящегося в офисе — для увольнения потребуются серьезные основания. Кроме того, при увольнении удаленному сотруднику придется выплатить выходное пособие.

Не обязательно указывать в трудовом договоре место, где работает удаленный работник, а также арендовать для него какое-либо специальное помещение, так как налоговая может заподозрить признаки обособленного подразделения.

Таким образом, хотя трудовой договор, заключенный с удаленным работником, дает предприятию больше гарантий, в то же время у него больше обязанностей и проблем, связанных с контролем «производственного процесса».

3. Заключение договора с ИП

В каких случаях подходит:

Когда вам очень нужен профессионал своего дела, который не будет «кидать» накануне проекта, а также если вы не хотите брать на себя никаких дополнительных обязательств, неизбежных при заключении трудовых отношений с работник. Тогда имеет смысл найти не рядового работника по контракту, а ИП, который зарабатывает, оказывая определенные услуги. Например, разработка и проведение рекламных кампаний в сети Интернет, организация конференций и других мероприятий, проведение опросов, маркетинговых исследований и т. д. С таким ИП компания заключает договор (разработка, на оказание консультационных услуг или агентских услуг).

Преимущества:

Компания не несет никаких обязательств перед ИП, кроме своевременной оплаты и предоставления информации для исполнения договора.

Предприниматель несет ответственность перед заказчиком даже личным имуществом.

Предприятие уплачивает сумму, предусмотренную договором, а предприниматель должен исчислить и уплатить налоги (НДФЛ и взносы) самостоятельно, в зависимости от используемой системы налогообложения, и сдаст все отчеты за себя.

Компания вправе учитывать расходы на оплату услуг ИС в расходах по налогу на прибыль.

Риски:

Важно составить договор и составить акты приемки работ, чтобы расходы можно было признать и вычесть из налоговой базы.

Для того, чтобы договор не был переквалифицирован в трудовой договор или для ГПХ важно проследить, чтобы реквизиты работника в данном документе были прописаны как «ИП такой-то» с указанием его ИНН и ОГРН .

Итак, если у вашей компании есть потребность в привлечении удаленного специалиста, не стоит заниматься этим вопросом самостоятельно или доверить его штатному бухгалтеру. В этом случае следует обратиться к специалистам.

Компании, передавшие нам юрисдикцию кадрового делопроизводства и расчета заработной платы, никогда не сталкиваются с проблемами, включая налоговые претензии и трудовые споры с удаленными сотрудниками.

Свяжитесь с нами, и мы поможем вам грамотно оформить удаленных сотрудников и проконтролировать правильность исчисления налогов!

Связаться со специалистом

Эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» /

В каждой организации возникают ситуации, когда для выполнения определенного вида работ или услуг приходится нанимать работников со стороны. Как правило, с такими работниками контракт  гражданско-правовые, имеющие с точки зрения экономии налогов преимущества перед срочными трудовыми договорами договор .

Однако часто рецензенты пытаются найти в содержании договор  , который приводит к переквалификации его в трудовые, и, соответственно, к начислению налогов в бюджет.

В данной статье описано, как правильно оформить гражданско-правовой договор , чтобы избежать подобных неприятностей, а также как правильно вести бухгалтерский учет и налогообложение таких выплат .

Сущность гражданского права договор

Особенности договоры   необходимо учитывать при приеме граждан на временную работу. Обычно организация стремится заключить с таким работником гражданско-правовой договор , потому что при этом умудряется экономить на налогах. Согласно п. 3 ст. 238 НК РФ  вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам  гражданского права, не включаются в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащего уплате в ФСС РФ (2,9%). Также им не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если иное не установлено договором . Кроме того, в случае болезни работника организация не должна оплачивать больничный, а также начислять отпускные за отработанное время.

Как видите, преимущества очевидны. Но хотим предупредить, что если характер работы с точки зрения проверяющей организации, в частности ФСС РФ, не будет соответствовать условиям гражданско-правового договора то она его обязательно переквалифицироват в срочный труд договор и, соответственно, будут начисляться все налоги.

примечание : в арт. 11 ТК РФ указано, что заключенные организации с физическими лицами являются гражданскими договоров   могут быть признаны трудовыми только в суде общей юрисдикции. Но это не означает, что этот вопрос нельзя поднимать в арбитражном суде. В соответствии с п.п. 4 р. 2 статьи 11 Федерального закона № 165-ФЗ страховщики обязаны обеспечить контроль за правильностью начисления, своевременности уплаты и перечисления страховых взносов, а для этого они должны проверить договоров на соответствие действующему законодательству.

Как показывает арбитражная практика , ФСБ России не всегда удается провести переподготовку по гражданскому праву договор в сфере труда, нередко суд считает доводы представителей фонда недостаточно обоснованными и отклоняет их требования (см. Постановление ФАС СЗО от 14.04.05 № А42-6525/03-16 ).

Сумма, руб.

Удержанный НДФЛ — 13%

НДФЛ перечисляется в бюджет

ЕСН и взносы в ПФ РФ . Организация обязана начислить ЕСН на все выплаты  в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам , предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторские права договоров ( п.1 ст.236 НК ).

Если договор заключен с индивидуальным предпринимателем или предметом договора является передача права собственности на недвижимое имущество или передача его в пользование, то ЕСН не начисляется (см. Решение ФАС ЗКО № Ф04- 8820/2005 (17687-А27-27) ) Не нужно этого делать в случае, когда выплаты  по договору отнесены на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли ( п. 3 ст. 236 НК РФ ).

примечание : в Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14 марта 2006 г. № 106   разъяснение дано по единому налогу выплаты вознаграждения членам совета директоров Компания. В нем, в частности, указано, что отношения между советом директоров общества и обществом носят гражданско-правовой характер, члены совета директоров выполняют управленческие функции и согласно ч. 2 ст. 64 Федерального закона № 208-ФЗ , в период исполнения своих обязанностей могут получать вознаграждение, размер которого устанавливается решением общего собрания акционеров. На этом основании суд постановил, что такая деятельность в соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ подпадает под налогообложение ЕСН.

Поскольку с вознаграждения по гражданско-правовым договорам отчислений в ФСС РФ не производится, общая ставка ЕСН составляет 23,1%. Из этой суммы начисляется:

— 20% в федеральный бюджет;

— 2% в ТФОМС;

— 1,1% в ФФОМС.

Дополнительно отметим, что величина единого социального налога, исчисленная по выплатам   по авторскому праву договору , может быть уменьшена на сумму профессиональных налоговых вычетов, установленных для исчисления НДФЛ, согласно п. 5 , Искусство. 237 НК РФ .

Теперь о пенсионных отчислениях. В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗ Взносы в ПФ РФ начисляются из той же налоговой базы, что и ЕСН. При этом размер ЕСН, уплачиваемых в федеральный бюджет, уменьшается на сумму таких отчислений ( п. 2 ст. 243 НК РФ ).

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Физические лица, работающие по договорам Гражданского права, подлежат данному виду страхования, если в соответствии с договором страхователь обязан уплачивать страховые взносы страховщику. Сказано в п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ . Поэтому, если таких условий в договоре   нет, взносы платить не надо.

Налог на прибыль . Как известно, расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации при условии, что они соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ , то есть должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Следовательно, если договор гражданско-правового характера соответствует этим условиям, то выплаты по нему включены в расходы организации.

При этом для правильного учета таких расходов необходимо учитывать, кто выполнял работы. Так, если по договору работал индивидуальный предприниматель, то расходы следует отнести на прочие расходы согласно стр. 41 р. 1 ст. 264 НК РФ . Если договор заключен с физическим лицом, не являющимся членом организации, то его вознаграждение учитывается как затраты на оплату труда в соответствии со статьей 9.0447 п. 21 ст. 255 НК РФ .

Как учесть такие расходы, если гражданско-правовой договор заключен со штатным работником организации, которая выполняет работы по договору   в свободное от работы время? Минфин РФ высказал свое мнение по данному вопросу в письмах № 03-03-01-04/1/234 , № 03-05-02-04/205 и от 24.04.06 № 03-03-04/1/382 . Эти затраты нельзя отнести к затратам на оплату труда, так как они не указаны в ст. 255 НК РФ а также не предусмотренные трудовым и коллективным договорами . Нельзя включать их в состав материальных или иных расходов, т. к. штатные работники не являются сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. Таким образом, выплат   по гражданско-правовым договорам , заключенным со штатными работниками, налоговая база по прибыли не уменьшается и не облагается ЕСН и отчислениями в ПФ РФ.

На наш взгляд, точка зрения Минфина является спорной, поскольку, как было сказано выше, основным критерием включения расходов в себестоимость является их соответствие трем условиям п. 1 ст. 252 НК . На основании этих данных выплаты   могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно стр. 49 стр. 1 ст. 264 НК РФ .

Однако в такой ситуации, во избежание претензий налоговых органов, организации, наверное, проще выполнить указания Минфина РФ и заключить негражданско-правовой договор , контракт   о работе по совместительству, соответственно, с начислением на эти суммы всех «зарплатных» налогов. В противном случае нужно быть готовым отстаивать свое дело в суде.

Компенсационные выплаты  по договоров  гражданско-правовые

В отдельных случаях ГК РФ ( ст. 709 и 783 ), предусматривает возмещение расходов, понесенных работником при исполнении гражданско-правового договора . В целях компенсации, а также вознаграждения за договор , при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль необходимо было учитывать условия, при которых он уплачивается (например, наличие первичных документов), необходимо было оговорить договор .

Это особенно важно в том случае, когда работник для выполнения обязанностей по договору должен, например, выехать в другой город. Оформить такую ​​поездку как очередную командировку по распоряжению руководителя невозможно, поскольку ТК РФ предусматривает компенсацию расходов, связанных с командировками, только для штатных сотрудников ( ст. 166 ТК РФ ) Но зафиксировав в договоре , что суммы на проезд и проживание работника включаются в общую стоимость договора   и подлежат возмещению после предъявления соответствующих документов, организация иметь возможность правомерно включить все затраты в себестоимость. Аналогичное мнение Минфина по данному вопросу представлено в Письме № 03-03-06/34 .

Взимается ли сумма компенсации с ЕСН? До недавнего времени на этот вопрос не было однозначного ответа. Компенсаторная выплаты , по мнению ФНС РФ, являются дополнительным вознаграждением физического лица за выполненные им по гражданско-правовому договору работы или услуги, в связи с чем подлежат обложению ЕСН по на общем основании ( Письмо ФНС России № ГВ-6-05 / [email protected] ) Финансисты сначала утверждали, что предусмотренная договором   сумма возмещения расходов на проезд к месту их исполнения и на проживание, фактически выполненная исполнителем, подтверждается документально (гостиничными счетами, копиями железнодорожных или авиабилетов) , не должны включаться в налоговую базу по ЕСН ( Письмо Минфина РФ № 04-04-04/58 ) Но позже чиновники передумали, договорившись с ФНС ( письма Минфина РФ № 03-05 -02-04/32 , № 03-05-02-04/39 ) Однако Высший Арбитражный Суд России поставил точку в этом вопросе. В Постановлением от 18.08.05 № 1443/05 подчеркнул, что поскольку названная компенсация не относится к выплатам , перечисленным в п. 1 , 2 ст. 236 НК РФ (не является вознаграждением за выполнение работы), не признается облагаемым ЕСН независимо от того, включена ли она в состав расходов по налогообложению прибыли.

Ответ на этот вопрос содержится в более позднем Бюллетене Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.03.06 № 106 . В нем специально указано: возмещение расходов лиц, оказывающих услуги организации на возмездной основе, направлено на возмещение расходов, понесенных исполнителями в интересах заказчика услуг, и поэтому не может рассматриваться как оплата услуг. сами себя. Однако суд указывает, что ЕСН не могут быть исключены из объекта налогообложения выплаты , произведенные в пользу физических лиц и направленные на возмещение их совокупных затрат, не связанных непосредственно с выполненными работами (оказанными услугами).

Сумма компенсации по договору   также не облагается НДФЛ, поскольку, как указано в данном решении высшего арбитражного суда, имеет ту же правовую природу, что и расходы на командировки работников, в трудовых отношениях с налогоплательщиком, не облагаемым НДФЛ в соответствии со статьей п. 3 ст. 217 НК РФ .

Пример 2

ЗАО «Альфа» заключило договор на возмездные юридические услуги с Сидоровым П.Б. (1965 г.р.) на сумму 15 000 руб. В договоре указано, что помимо указанной суммы адвокату возмещаются расходы, связанные с выполнением работ по договору , при условии представления первичных документов. Обязанность организации по уплате взносов по страхованию от несчастных случаев в нем не предусмотрена.

Для выполнения условий договора Сидоров П.Б. должен был уехать в другой город на трое суток. Его затраты составили: проезд – 2300 руб., проживание в гостинице – 2000 руб., что подтверждено соответствующими документами.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начисленное вознаграждение по договору
НДФЛ удержано — 13% (15 000 руб. х 3%)
Начислено ЕСН в федеральный бюджет — 6%
Начисленные взносы в ТФОМС — 2%
Компенсация по договору  (2 300 + 2 000) руб.
Вознаграждения и компенсации, выплаченные по договору  (15 000 — 1 950 + 4 300) руб.
договор  (15 000 + 900 + 2 100 + 300 + 165 + 4 300) руб.

Напомним, что гражданин, выполняющий работу по гражданско-правовому договору , имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ. Поэтому, если возмещение расходов не предусмотрено договором   и работнику выплачивается только сумма оговоренного вознаграждения, то он может уменьшить полученный им доход на сумму, произведенную при исполнении договора  расходы, которые должны быть подтверждены документально.

Пример 3

Изменить условия договора   из примера 2. Общая сумма по договору   составляет 19 300 руб., компенсация расходов не предусмотрена.

После выполнения услуг по договор Сидоров П.Б. написал заявление о предоставлении профессионального налогового вычета на основании представленных документов (ж/д билеты, счет гостиницы) на сумму 4300 руб.

В этом случае учет договор будет выглядеть так:

	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начисленное вознаграждение по договору
НДФЛ удержано — 13% ((19 300 — 4 300) руб. х 13%)
Начислено ЕСН в ФБ — 6%
Начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть пенсии — 14%
Начисленные взносы в ФФОМС — 1,1%
Начисленные взносы в ТФОМС — 2%
Вознаграждение, выплаченное по договору  (19 300 — 1 950) руб.
Отнесено на стоимость расходов по договору   (19 300 + 1 158 + 2 702 + 386 + 212) руб.

Как видим, во втором случае сумма, полученная сотрудником, не изменилась. Однако общие расходы организации увеличились за счет увеличения суммы ЕСН, уплачиваемой в бюджет. Это обстоятельство организации необходимо иметь в виду при планировании финансовых показателей при заключении гражданско-правовых договоров .

Для информации : Привлекая внешних работников для продвижения своей продукции или услуг, организация может выбрать способ учета этих затрат. В этом случае согласно ст. п. 4 ст. 252 НК РФ , они могут быть включены либо в состав расходов на оплату труда, либо отнесены на расходы на рекламу.

Это особенно важная свобода выбора для организаций, которые тратят значительные средства на рекламу. Такие расходы на рекламу нормируются, и они могут учитываться при исчислении налога на прибыль только в размере, не превышающем 1% от выручки от продаж ( п. 4 ст. 264 НК РФ ). А затраты на оплату труда, как известно, полностью включены в себестоимость.

Федеральный закон от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Письмо Минфина РФ от 21.11.04 № 04-02-05/1/33 «О признании в налоговом учете расходов по гражданско-правовым договорам ».

Форма № ОС-3, утв. Постановление Госкомстата России от 21.01.03 № 7.

Форма № КС-2, утв. Постановление Госкомстата России от 11.11.99 № 100.

Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Утверждены Приказом ФНС России от 25.11.2005 № САЭ-3-04/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц».

Напоминаем, что стандартный налоговый вычет предоставляется гражданину в размере 400 руб. до месяца, когда его доход превышает 20 000 руб., и 600 руб. на каждого ребенка до месяца при доходе более 40 000 руб.

Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Письмо Минфина РФ от 05.06.05 № 03-03-01-04/1/234.

Письмо ДНП МФ РФ от 28.11.05 № 03-05-02-04/205 «По вопросу об уплате единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование».

П исмо Минфина РФ от 08.04.05 № 03-03-06/34 «О порядке налогообложения возмещения ЕСН выплаты   в гражданско-правовом договоре ».

Письмо ФНС РФ от 13.04.05 № ГВ-6-05/[email protected]   «О налогообложении единого социального налога на возмещение расходов на проезд и проживание в гостинице».

Письмо Минфина РФ от 25.05.04 № 04-04-04/58 «По вопросу обложения единым социальным налогом сумм компенсации командировочных расходов и расходов на проживание, уплачиваемых в соответствии с договоров , заключенных с физическими лицами на выполнение работ (оказание услуг).

Письмо Минфина РФ от 10.12.04 № 03-05-02-04/32 «Об уплате единого социального налога за проведение лекций, семинаров и конференций».

Письмо Минфина РФ от 29.10.04 № 03-05-02-04/39 «Налогообложение сумм вознаграждения агентам, осуществляющим договоров  гражданско-правовые, командировочные расходы.

Распознавание вашей учетной записи | Smartpay

Выставляется ли счет по вашему счету централизованно или индивидуально, и что это значит?

Самый надежный метод идентификации платежных карт GSA SmartPay для покупок и оплаты парковки — использование 4-значного банковского идентификационного номера (БИН). Чтобы распознать проездные, налоговые льготы и интегрированные карты GSA SmartPay, обратитесь к 6-значному БИН.

Счет для путешествий

Что такое Счет для путешествий GSA SmartPay?

Туристический счет GSA SmartPay можно использовать для официальных государственных поездок и расходов, связанных с поездками, при этом предоставляя владельцам счетов доступ к сниженным тарифам на авиабилеты в рамках программы GSA City Pair. Агентства/организации могут сократить расходы на оформление поездок и получать возмещение, поскольку ежегодные расходы почти утроились с момента запуска программы в 1998 году. Доходы от GSA SmartPay Travel Account финансируют программу GSA City Pair по сниженной стоимости авиабилетов.

Туристические счета:

В некоторых штатах предусмотрены налоговые льготы для индивидуальных счетов для путешествий (IBA). Чтобы определить, является ли туристическая или интегрированная учетная запись туристической учетной записью CBA, IBA или Tax Advantage, обратитесь к 6-й цифре номера учетной записи. Обратите внимание, что 6-значный идентификатор, который отличает учетные записи CBA и IBA, относится только к учетным записям Travel и не применяется к другим направлениям деятельности GSA SmartPay.

Проездные карты могут быть двух разных дизайнов:

Префиксы GSA SmartPay Travel Account включают

• Visa: 4486, 4614, 4716
• МС: 5565 и 5568

Шестая цифра определяет тип счета:

Примечание. Шестизначные идентификаторы для IBA применяются только к бизнес-линии Travel.

ПРОЕЗДНАЯ КАРТА IBA:

Шестая цифра:
1,2,3,4

Тип счета:
Индивидуальный счет2077

 

CBA TRAVEL CARD:

Sixth Digit:
6,7,8,9,0

Billing Type:
Centrally Billed
 

---

 

TAX ADVANTAGE:

Шестая цифра:
5

Тип биллинга:
IBA/ CBA


---

Статус освобождения от налогов
Федеральные правительственные путешественники, использующие IBA GSA Smartpay Travel Accouds, могут быть освобождены от выбора. Кроме того, для освобождения от налогов штата могут потребоваться формы освобождения от налогов штата, официальные документы для командировок или удостоверение личности федерального правительства. Узнайте подробности для каждого штата, нажав здесь.

Передовой опыт

• Посетите налоговую карту штата США, чтобы определить, освобождает ли штат, в который вы направляетесь, налоги.
• Если штат освобождает от уплаты налогов, определите, какая дополнительная информация требуется (форма об освобождении от уплаты налогов, официальные проездные документы или удостоверение личности федерального правительства) и возьмите ее с собой в поездку
• При поездке в штат, освобожденный от налогов, перед поездкой свяжитесь с отелем, чтобы убедиться, что налоги не будут взиматься с вашей учетной записи GSA SmartPay Travel Account
• Если отель не признает освобождение от уплаты налогов, направьте представителей отеля на веб-сайт GSA SmartPay или в налоговый орган штата для проверки освобождения от уплаты налогов
• Сохраняйте копии всех квитанций для проверки начисленных налогов; квитанции должны храниться в течение 6 лет и 3 месяцев (или в течение срока действия политики агентства)
• В соответствии с Законом о реформе путешествий и транспорта от 1998 г. (PL 105-264) используйте туристическую учетную запись GSA SmartPay, когда вы находитесь в официальной поездке федерального правительства. Штаты не будут освобождать от налогов личные счета, и ваше агентство не сможет получать существенные возмещения.

Счет проездной карты Tax Advantage

Счет проездной карты Tax Advantage позволяет путешественникам получить освобождение от государственного налога с продаж для гостиниц и проката автомобилей. Узнайте больше об этом новом платежном решении, посмотрев короткое видео ниже.

Счет для покупок

Что такое Счет для покупок GSA SmartPay?
В соответствии с Положением о федеральных закупках учетная запись GSA SmartPay Purchase Account является предпочтительным способом покупки и оплаты микропокупок (FAR, часть 13. 201). Для покупок, превышающих порог микропокупок, учетная запись для покупок может использоваться в качестве механизма заказа и оплаты, но не в качестве механизма заключения контрактов.

Учетные записи покупок могут иметь два разных дизайна:

Префиксы учетных записей покупок GSA SmartPay включают

• Visa: 4614, 4716
• МС: 5565 и 5568

Статус освобождения от налогов
Все счета покупок GSA SmartPay оплачиваются централизованно (CBA) и должны быть освобождены от налогов штата. Обратите внимание, что 6-значный идентификатор, используемый для различения учетных записей Travel и Integrated, не применяется к учетным записям покупок. Обратите внимание, что 6-значный идентификатор, используемый для различения учетных записей Travel и Integrated, не применяется к учетным записям Fleet. Узнайте подробности для каждого штата, нажав здесь.

Передовой опыт

• Если поставщик не принимает Учетную запись для покупок GSA SmartPay, обратитесь к координатору вашей программы или программы, чтобы определить другого поставщика, который это делает.
• Перед оплатой или в точке продажи уточните статус государственного налогового освобождения или скидки у продавца.
• Убедитесь, что все CBA не подлежат налогообложению, и в случае начисления налогов сообщите об этом координатору программы (A/OPC).
• Если с вашей учетной записи произошло мошенническое списание средств, инициируйте процесс оспаривания в течение 9 дней.0 дней с момента покупки.
• Сохраняйте копии всех квитанций для проверки начисленных налогов.
• Регулярно проверяйте активность своей учетной записи, чтобы выявить любые случаи мошенничества, неправомерного использования или доначисления государственных налогов.
• Ведите учет освобождений и транзакций, включая даты, поставщиков и налоги.

Учетная запись автопарка

Что такое учетная запись автопарка GSA SmartPay?

Использование учетных записей автопарка GSA SmartPay позволяет агентствам/организациям удобно получать топливо и техническое обслуживание транспортных средств и оборудования, а также управлять усилиями по возврату налогов и собирать подробные данные об управлении автопарком.

Карты Fleet могут иметь два разных дизайна:

Префиксы учетной записи GSA SmartPay Fleet включают

• Visa: 4486, 4614
• МС: 5563, 5565 и 5568
• WEX: 5565, 6900, 7071
• Вояджер: 7088

Статус освобождения от уплаты налогов
Все учетные записи GSA SmartPay Fleet выставляются централизованно (CBA) и не подлежат налогообложению штата.

Информация об освобождении от аренды автомобиля
год. В Соглашении об аренде автомобилей с правительством США № 4 говорится, что правительство может получить освобождение от налогов для счетов с централизованным выставлением счетов, если существует предварительная координация между менеджером по работе с клиентами и компанией по аренде автомобилей. Поэтому агентствам следует добиваться освобождения от уплаты налогов при использовании карты с централизованным выставлением счетов. Это освобождение также должно быть задокументировано в договоре аренды. Хотя счета с индивидуальными счетами не упоминаются в Соглашении об аренде автомобилей с правительством США № 4, путешественники должны обратиться в компанию по аренде автомобилей перед поездкой, чтобы они могли получить освобождение от налога с продаж в 11 штатах, которые освобождают карты IBA.

Передовой опыт

• Если поставщик не принимает учетную запись GSA SmartPay Fleet, обратитесь к своему менеджеру автопарка, чтобы определить другого поставщика, который принимает
• Уточняйте статус государственного освобождения от налогов или скидок у поставщиков перед оплатой или в точке продажи
• Убедитесь, что на все CBA не начисляются налоги, и в случае начисления налогов немедленно свяжитесь с вашим менеджером автопарка, чтобы как можно скорее начать процесс возмещения.
• Если с вашей учетной записи были произведены мошеннические платежи, инициируйте процесс оспаривания в течение 90 дней с момента покупки.
• Сохраняйте копии всех квитанций для проверки начисленных налогов.
• Регулярно проверяйте активность своей учетной записи, чтобы выявить любые случаи мошенничества, неправомерного использования или доначисления государственных налогов.
• Ведите учет освобождений и транзакций, включая даты, поставщиков и суммы взимаемых налогов.

Руководство для строительных подрядчиков | DOR

Ниже приводится краткий обзор информации о налоге с продаж и использовании для строительных подрядчиков. Закон о налоге с продаж взимает налог с подрядчика в размере 3,5% на всю деятельность по строительству нежилых помещений, когда общая цена контракта или полученная компенсация превышает 10 000 долларов США.

Сертификат на закупку материалов (MPC)
Перед началом работ генеральный подрядчик (подрядчики) должен подать заявку на MPC для контракта. Вы можете подать заявку на MPC на TAP. Для нежилых контрактов на сумму, превышающую 75 000 долларов США, налог подрядчика и любой причитающийся налог на использование должны быть уплачены до начала работ. Исключение в отношении уплаты причитающихся налогов требует, чтобы в DOR была подана поручительство, гарантирующее уплату налогов. Все подрядчики, не имеющие физического местонахождения в Миссисипи, обязаны заранее уплатить причитающиеся налоги или облигации по всем контрактам на сумму более 10 000 долларов США. Подрядчики, физически расположенные в Миссисипи, обязаны внести залог или внести предоплату по всем контрактам на сумму более 75 000 долларов США.

Налог подрядчика в размере 3,5% взимается с генерального подрядчика и уплачивается по всем нежилым коммерческим контрактам, независимо от того, является ли владелец государственной, освобожденной от налогов или некоммерческой организацией. Например, контракты на строительство для правительства США, штата Миссисипи, некоммерческой больницы или церкви облагаются налогом.

Жилищное строительство (за исключением квартир или кондоминиумов) не облагается налогом подрядчика в размере 3,5%, но облагается налогом с розничных продаж.

Дополнительную информацию о налоге с продаж и использования можно получить в уведомлениях и технических бюллетенях, Административном кодексе штата Миссисипи, глава 35, часть IV (подчасть 10, глава 1) и Кодексе штата Миссисипи, раздел 27, глава 65 и глава 67.

Основная страница налога с продаж и использования

Темы:

Основные контракты на сумму более 10 000 долларов США для нежилого строительства

Основные контракты на сумму 10 000 долларов США и менее или жилищное строительство

Субподряды, любая сумма

Формула торгов по контракту

Гарантия подрядчика

Налоговые требования к подрядчикам

Требования к регистрации налога с продаж

Подача деклараций

1.

Контракт с владельцем на возведение, пристройку или ремонт здания или сооружения. Налог подрядчика в размере 3,5% от цены контракта. Нет налога с продаж или использования при покупке комплектующих материалов и услуг

2.

Договор с владельцем на сантехнические работы, отопление, кондиционирование воздуха, земляные работы, ландшафтный дизайн, электромонтажные работы, работы с листовым металлом, изоляцию, покраску, каменную кладку, столярные работы, металлоконструкции, бетонные фундаменты и т. д.

Налог подрядчика в размере 3,5% от цены контракта. Нет налога с продаж или использования при покупке комплектующих материалов и услуг.

3.

Контракт с владельцем на строительство шоссе, дамбы, плотины и т. д. Налог подрядчика в размере 3,5% от цены контракта. Нет налога с продаж или использования при покупке комплектующих материалов и услуг.

4.

Контракт с владельцем на строительство завода с установленным оборудованием. Налог в размере 1,5% на часть цены контракта, представляющую собой продажу, установку и/или изготовление производственного оборудования. 3,5% налог подрядчика на остаток от цены контракта. Нет налога с продаж или использования при покупке комплектующих материалов и услуг.

 

Основные контракты на сумму до 10 000 долларов США или жилищное строительство

1.	Контракт с владельцем на возведение, пристройку или ремонт здания или сооружения.	Отсутствие налога подрядчика на цену контракта. 7% налога с продаж или использования при покупке материалов и услуг.
2.	Контракт с владельцем на сантехнические работы, отопление, кондиционирование воздуха, земляные работы, ландшафтные работы, электромонтажные работы, работы с листовым металлом, изоляцию и т. д. Включает услуги, облагаемые налогом в соответствии с разделом 27-65-23, Мисс Кодекс Ann.	7% налог с продаж на валовой доход. Нет налога с продаж или использования при покупке комплектующих материалов и услуг.
3.	Контракт с владельцем на покраску, гипсокартонные работы, каменную кладку, столярные работы, конструкционную сталь и т. д. (Услуги, не облагаемые налогом в соответствии с Разделом 27-65-23.)	Нет налога с продаж на валовой доход. 7% налога с продаж или использования при покупке материалов и услуг.
4.	Установленная продажа кровли, плитки, стекла, ковров, заборов, навесов, напольных покрытий и аналогичного личного имущества через дилера с владельцем. (См. КоАП РФ, 35.IV.04.08)	7% налог с продаж на валовой доход. Нет налога с продаж или налога на использование при покупке комплектующих материалов и услуг.


Субконтракты на любую сумму

1.	Субподряд с квалифицированным генеральным подрядчиком на сантехнику, отопление, кондиционирование воздуха, земляные работы, ландшафтный дизайн, электромонтажные работы, работы с листовым металлом, изоляцию, покраску, металлоконструкции, мощение, бетонные фундаменты и т. д.	Нет налога с продаж на валовой доход. Нет налога с продаж или использования при покупке комплектующих материалов и услуг. Используйте сертификат закупки материалов генерального подрядчика.
2.	Субподряд дилера с квалифицированным генеральным подрядчиком на продажу установленных кровельных материалов, плитки, стекла, ковров, заборов, навесов, напольных покрытий и аналогичного личного имущества.	Нет налога с продаж на валовой доход. Нет налога с продаж или использования при покупке комплектующих материалов и услуг. Используйте сертификат закупки материалов генерального подрядчика.
3.	Субподряд на сумму не более 10 000 долларов США с неквалифицированным генеральным подрядчиком на выполнение сантехнических работ, отопления, кондиционирования воздуха, земляных работ, благоустройства территории, электромонтажных работ, работ с листовым металлом, изоляции и т. д. .)	7% налог с продаж на валовой доход. Нет налога с продаж или налога на использование при покупке комплектующих материалов и услуг.
4.	Субподряд на сумму более 10 000 долларов США с неквалифицированным генеральным подрядчиком на выполнение работ по сантехнике, отоплению, кондиционированию воздуха, земляным работам, озеленению, электромонтажным работам, работам с листовым металлом, изоляции и т. д. )	3,5% налог подрядчика от цены договора на нежилое строительство. Нет налога с продаж или использования при покупке комплектующих материалов и услуг. 7% налог с продаж на валовой доход от жилищного строительства. Нет налога с продаж или налога на использование при покупке комплектующих материалов и услуг.
5.	Субподряд на сумму 10 000 долл. США и менее с неквалифицированным генеральным подрядчиком   по покраске, гипсокартонным работам, кирпичной кладке, столярным работам, металлоконструкциям и т. д. (Услуги, не облагаемые налогом в соответствии с Разделом 27-65-23.)	Нет налога с продаж на валовой доход. 7% налога с продаж или использования при покупке материалов и услуг.
6.	Субподряд на сумму более 10 000 долларов США с неквалифицированным генеральным подрядчиком   на покраску, гипсокартонные работы, кирпичную кладку, столярные работы, конструкционную сталь и т. д. (Услуги, не облагаемые налогом в соответствии с Разделом 27-65-23.)	3,5% налог подрядчика от цены договора на нежилое строительство. Нет налога с продаж или использования при покупке комплектующих материалов и услуг. Нет налога с продаж на валовой доход от жилищного строительства. 7% налога с продаж или использования при покупке материалов и услуг.
7.	Субподряд дилера на сумму не более 10 000 долларов США с неквалифицированным генеральным подрядчиком   на установку кровли, плитки, стекла, ковров, заборов, навесов, напольных покрытий и аналогичного личного имущества.	7% налог с продаж на валовой доход. Нет налога с продаж или налога на использование при покупке комплектующих материалов и услуг.
8.	Субподряд у дилера на сумму более 10 000 долларов США с неквалифицированным   Генеральный подрядчик по установке и продаже кровли, плитки, стекла, ковров, заборов, навесов, напольных покрытий и аналогичного личного имущества.	3,5% налог подрядчика от цены договора на нежилое строительство. Нет налога с продаж или использования при покупке комплектующих материалов и услуг. 7% налог с продаж на валовой доход от жилищного строительства. Нет налога с продаж или налога на использование при покупке комплектующих материалов и услуг.

​


Формула торгов

​Налог подрядчика в размере 3,5% взимается с общей суммы контракта или общей суммы полученного вознаграждения. Следующая формула может быть использована для расчета общего налога, подлежащего уплате по конкретному проекту: Общая сумма контракта до x 1,0362694 = Общая сумма контракта 3,5% налога, включая налог 3,5% Пример: все статьи, включая труд, материалы, прибыль, накладные расходы и т. д. ., до расчета налога на подрядчиков в размере 3,5% составляет 100 000,00 долларов США. Умножьте это количество на коэффициент (1,0362694) рассчитать общую сумму контракта, включающую налог подрядчика в размере 3,5%. 100 000,00 долл. США x 1,0362694 = 103 626,94 долл. США. Общая сумма в размере 103 626,94 долл. США должна быть суммой заявки и суммой, необходимой для заключения контракта с DOR. Расчет налога к уплате: 103 626,94 долл. США x 3,5% = 3 626,94 долл. США
 

Гарантия подрядчика

облигация, гарантирующая уплату налога с продаж, использования, дохода, франшизы, удержания и других налогов на моторное топливо (дизельное топливо), причитающихся по контракту, или уплату налогов с продаж и использования до начала работы. Генеральный подрядчик, проживающий за пределами штата Миссисипи, должен либо подать поручительство, либо внести предоплату налога с продаж и использования по контрактам на сумму, превышающую 10 000 долларов США.

Допускается налоговая декларация, форма 72-440, с копией гарантии исполнения и/или платежа по государственному или частному строительному контракту. Вы должны подать в DOR копию гарантии исполнения и/или платежа, в отношении которой оформляется Налоговый райдер.

Гарантия на работу, форма 72-441, может быть оформлена для каждого контракта и подана в DOR.

Никакие ограничения (сумма контракта, сумма налога и т. д.) не должны указываться ни на лицевой стороне налогового инспектора, ни на рабочем месте, ни в доверенности. Любая заявка, залог на работу или доверенность на такую ​​сумму не принимаются.

Общий залог, форма 72-442, может быть подан при условии, что он имеет достаточную сумму (используйте коэффициент не менее 4%), чтобы покрыть совокупное налоговое обязательство на общую сумму всех контрактов, которые будут невыполненными в любой момент времени. время. Сумма должна быть основана на оценке, сделанной подрядчиком, и подлежит корректировке. Залог должен быть достаточным для покрытия обязательств по налогам с продаж, использования, дохода, франшизы, удержания и других налогов на моторное топливо (дизельное топливо). Дата вступления в силу общей облигации должна предшествовать предполагаемой дате начала действия контрактов, которые она покрывает.

На всех вышеуказанных облигациях подпись агента должна быть разборчивой, иначе облигация будет возвращена. Его имя должно быть напечатано или напечатано под его подписью. Облигация должна иметь оригинальную печать компании-поручителя.
 

​Требования по налогу на использование для строительных подрядчиков

Аренда и покупка рабочего оборудования, инструментов, строительных опалубок, запасных частей для рабочего оборудования и аналогичного материального личного имущества (или некомпонентных материалов и принадлежностей), которые будут использоваться при выполнении работ. строительные работы облагаются обычной розничной ставкой налога с продаж или налога на использование. Подрядчик или субподрядчик, находящийся за пределами штата, несет обязательство по уплате налога на использование, когда имущество этого типа ввозится в Миссисипи для использования.

Если имущество использовалось в другом штате, уплачивается обычный розничный налог на использование штата Миссисипи, исходя из справедливой рыночной или остаточной стоимости имущества на момент ввоза. Автомобили и грузовики (до 10 000 фунтов стерлингов) без специального оборудования облагаются специальным налогом на использование в размере 5%. Автомобили и грузовики стоимостью более 10 000 фунтов стерлингов облагаются налогом по ставке 3%. (Чистая балансовая стоимость должна быть рассчитана с использованием только линейной амортизации и не должна быть менее 20% от первоначальной стоимости.)

За исключением легковых и грузовых автомобилей, впервые использованных в этом штате, при расчете суммы налога на использование, подлежащего уплате в штате Миссисипи, может учитываться налог с продаж или налог на использование, уплаченный другим штатом, в котором имущество было приобретено или использовано. Такой кредит должен быть рассчитан путем применения ставки налога с продаж или использования, уплаченного другому штату, к стоимости имущества на момент его въезда в Миссисипи.

Информация о любом налоге на использование, подлежащем уплате, указывается в TAP в декларации о налоге на использование в таблице, озаглавленной Список оборудования для использования в штате Миссисипи.

Во время ведения бизнеса в этом штате вам необходимо будет периодически подавать налоговые декларации. Не облагаемые налогом декларации должны быть поданы, когда нет налоговых обязательств. Налог на использование должен подаваться отдельно от налога с продаж в налоговой декларации на использование.
 

Требования к регистрации налога с продаж

Прежде чем какое-либо лицо продолжит или примет участие в какой-либо деятельности, описанной на этой веб-странице, необходимо получить разрешение на уплату налога с продаж. Заявка на регистрацию должна быть заполнена, чтобы получить Разрешение на налог с продаж для каждого офиса. Зарегистрируйтесь онлайн с помощью TAP.

Ни одному лицу не может быть выдано Разрешение на налог с продаж или разрешено вести какую-либо коммерческую деятельность в этом штате до тех пор, пока не будут выполнены все требования Закона штата Миссисипи о налоге с продаж.
 

Подача деклараций

Декларации по налогу с продаж подлежат уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом, в котором начисляется налог. Например, налоги с продаж, причитающиеся с продаж, совершенных в мае, должны быть поданы онлайн или проставлены штемпелем до 20 июня. Для того, чтобы считаться своевременно поданными, декларации и платежи должны быть поданы онлайн или проштампованы до установленной даты. Если срок платежа приходится на выходной или праздничный день, декларации и платежи должны быть поданы онлайн или проштампованы почтовым штемпелем в первый рабочий день после срока платежа, чтобы считаться своевременно поданными.

Декларации по налогу с продаж следует подавать за все соответствующие периоды, даже если налоги не подлежат уплате. Непредставление деклараций в соответствии с требованиями может привести к начислению налога налогоплательщику до тех пор, пока не будут поданы все просроченные декларации и не будут уплачены все причитающиеся налоги.

Штрафы начисляются за несвоевременную уплату налогов с продаж и/или за непредставление требуемых заявлений на получение Сертификата на закупку материалов (MPC). Существуют более суровые наказания за постоянное несоблюдение положений Закона о налоге с продаж штата Миссисипи.

Налоги и управление малым бизнесом

Налоги и управление малым бизнесом
Прирост капитала или обычный доход?

Налоги и управление малым бизнесом ^TM — Copyright 2015, A/N Group, Inc.

Введение

Способов добиться постоянной экономии на налогах не так уж и много. Лучше всего продать актив и получить прирост капитала при продаже. Учет прироста капитала допускается при продаже капитальных активов, но не предназначенных для продажи клиентам в ходе обычной деятельности. Например, если Фред — фермер, покупает трактор за 75 000 долларов и продает его более чем через год за 82 000 долларов, он получит долгосрочный прирост капитала в размере 7 000 долларов (без учета амортизации). С другой стороны, если Фред продает тракторы, прибыль будет обычным доходом. Все становится сложнее, когда вы иногда дилер, а иногда инвестор. Например, если бы Фред был и продавцом тракторов, и фермером. Тогда лечение будет зависеть от того, как использовался трактор. Так часто бывает с недвижимостью, когда специалисты по недвижимости (брокеры, застройщики, подрядчики и т. д.) могут быть инвесторами в отношении одного или нескольких объектов, которыми они владеют, и дилерами в отношении других объектов. Это была проблема в случае, описанном ниже.

Обстоятельства дела

Факты дела Виктор Фарго и Вирджиния Кинг; Girard Development, L.P., Girard Management Corporation, партнер по налоговым вопросам (TC Memo. 2015-96) несколько сложны, но важны. В этом случае были и другие вопросы, но нас интересует только то, привела ли продажа недвижимости к приросту капитала или к обычному доходу.

Налогоплательщики, Фарго и Кинг, в рассматриваемые годы занимались недвижимостью. Г-жа Кинг является лицензированным брокером по недвижимости в Калифорнии. Пара вела свой бизнес через ряд организаций, включая GMC; Fargo Industries Corp. (FIC), корпорация C, полностью принадлежащая г-ну Фарго; King Real Estate, Inc. (KRE), корпорация C, полностью принадлежащая г-же Кинг; Girard Property Corp. (GPC), корпорация C, полностью принадлежащая г-же Кинг; и GDLP, партнерство TEFRA, в котором г-н Фарго и г-жа Кинг прямо или косвенно являются мажоритарными партнерами, а GMC является партнером по налоговым вопросам. Многочисленные девелопменты коммерческой недвижимости проводились через связанные с ними компании.

Предыстория рассматриваемой сделки с недвижимостью началась в декабре 1988 года. FIC приобрела право аренды у несвязанной компании La Jolla Medical Building Corp., чтобы арендовать участок недвижимости площадью 2,2 акра (собственность La Jolla), включая здание и территорию. планы развития. Владельцем собственности La Jolla был загородный клуб La Jolla. FIC приобрела право аренды в La Jolla с планами строительства жилого комплекса из 72 квартир и торговых площадей. Аренда была приобретена за 2 700 000 долларов США с выплатой в рассрочку до 1990. Соглашение об аренде между FIC и загородным клубом La Jolla первоначально было заключено до 2008 года, но впоследствии было продлено до 2042 года за дополнительную плату в размере 900 000 долларов США. Срок аренды был продлен, чтобы у Фарго и Кинга было больше времени для развития собственности в Ла-Хойе.

Когда FIC приобрела право аренды в собственности La Jolla, она также приобрела усовершенствования, которые были разработаны La Jolla Medical Building Corp., включая занимаемое арендаторами медицинское здание и некоторые планы, чертежи, отчеты, исследования и разрешения.

Срок действия договора аренды между La Jolla Country Club и La Jolla Medical Building Corp. должен был истечь 31 августа 2008 г. Чтобы продлить срок аренды после 31 августа 2008 г., La Jolla Medical Building Corp. должна была выполнить определенные предварительные условия, в том числе перепланировка собственности La Jolla в соответствии с условиями договора аренды. FIC приобрела аренду La Jolla Medical Building Corp. с теми же ограничениями.

В 1991 году FIC передала арендованное имущество в La Jolla GDLP за кредит вклада в капитал, меньший, чем основа FIC в собственности. Во время своего формирования и внесения арендованного имущества GDLP заключала различные соглашения со связанными сторонами для развития и управления собственностью La Jolla. Эти соглашения предусматривали оплату различных сборов за такие услуги. После того, как GDLP приобрела право аренды, возникло несколько препятствий на пути развития собственности La Jolla. В начале 1990-х годов рынок недвижимости в Ла-Холье резко сократился. В результате развитие собственности La Jolla было приостановлено. Тем не менее, г-н Фарго искал финансирование для его разработки. В очередной попытке получить финансирование GDLP приобрела недвижимость в Ла-Хойе у загородного клуба Ла-Хойя в 1997 году за 1 750 000 долларов.

В 1993 году Norby, Inc. (Norby), несвязанная организация, с которой ранее работали г-н Фарго и FIC, подала иск против г-на Фарго и FIC, поскольку г-н Фарго и FIC не выполнили свои обязательства по кредиту в размере 10 миллионов долларов на несвязанную разработку. проект. Стороны договорились о частичном урегулировании судебного спора Norby с партнерской долей в GDLP, и Norby приобрела партнерскую долю в GDLP 19 октября.91. В результате переговоров были заключены измененное партнерское соглашение, измененное соглашение о маркетинге и посредничестве, а также соглашение об управлении имуществом.

В 2001 году недвижимость La Jolla была застроена для проживания. Объем физических улучшений ограничивался мелким ремонтом. Эти затраты на мелкий ремонт капитализировались и амортизировались в течение периода владения. Хотя Фарго и Кинг не вносили существенных изменений в собственность La Jolla, GDLP капитализировала значительные суммы для незавершенного строительства. В 19 лет99, 2000 и 2001 GDLP понесла затраты на строительство в размере 233 000 долларов США, 216 337 долларов США и 999 585 долларов США соответственно. Эти затраты в основном включали архитектуру, проектирование, оценку, разрешения и лицензионные сборы.

До того, как GDLP приобрела право аренды, La Jolla Medical Corp. использовала здание в качестве арендного помещения для медицинских кабинетов. После приобретения в аренду в 1989 году доход от аренды был получен от арендаторов, занимающих медицинские кабинеты. С 1989 года и до момента продажи недвижимости доход от аренды был единственным доходом, полученным от собственности La Jolla. Помимо сбора арендной платы, арендные компании г-на Фарго использовали здание для своих деловых операций. FIC, GDLP и другие организации, принадлежащие Фарго и Кингу, использовали здание в качестве офисных помещений для учета, бухгалтерского учета и других деловых целей.

После 1989 года собственность La Jolla использовалась как место для бизнеса и сдача в аренду. В 1993 году GDLP заключила соглашение с KRE, компанией по управлению недвижимостью, принадлежащей г-же Кинг. Соглашение предусматривало, что KRE будет управлять, эксплуатировать, обслуживать и сдавать в аренду имущество La Jolla. GDLP платила KRE 3000 долларов в месяц за свои услуги.

До 2001 года не предпринималось никаких существенных усилий для поиска потенциальных покупателей недвижимости в Ла-Хойе. GDLP никогда не выставляла недвижимость в Ла-Хойе на продажу и никогда не продавала ее застройщикам. Единственная попытка продать имение в Ла-Хойе была предпринята в 1993, когда GDLP заключила маркетинговое и брокерское соглашение с GPC, брокерской компанией по недвижимости, принадлежащей г-же Кинг. Тем не менее, GPC никогда не предпринимала существенных усилий по продаже собственности.

В 2001 году компания Centex Homes, не связанная с ней, сделала незапрашиваемое предложение о покупке недвижимости в Ла-Хойе за 16 миллионов долларов. Впоследствии цена покупки была пересмотрена и составила 14 500 000 долларов плюс доля прибыли от продажи дома. Centex Homes приобрела недвижимость у GDLP в 2002 году для строительства жилых таунхаусов в основном на основе предыдущих планов, разработанных компаниями г-на Фарго. Договор купли-продажи между GDLP и Centex Homes обязывал GDLP продолжать все усилия с уже начатым процессом разработки. После того, как Centex Homes приобрела недвижимость, GDLP понесла последующие затраты на развитие, которые были возмещены Centex Homes. В 2004 году GDLP подала в суд на Centex Homes. В результате судебного разбирательства Centex Homes выплатила GDLP дополнительно 1 500 000 долларов в качестве полного погашения любых сумм, которые могли быть причитаются по договору купли-продажи.

Заключение суда

В этих случаях возникает вопрос о том, привела ли прибыль от продажи недвижимого имущества к обычному доходу или к приросту капитала. IRS утверждала, что продажа собственности La Jolla компании Centex Homes принесла обычный доход.

GDLP утверждала, что продажа привела к приросту капитала, поскольку земля удерживалась для инвестиций. Раздел 1221(a)(1) определяет основной капитал как «имущество, находящееся в собственности налогоплательщика… но не включает… имущество, находящееся в собственности налогоплательщика в основном для продажи клиентам в ходе его обычной торговли или бизнеса». Раздел 1221(a)(2) предусматривает, что «основной актив» не включает «недвижимое имущество, используемое в. .. торговле или бизнесе налогоплательщика».

Верховный суд постановил, что уместно толковать определение основного капитала в узком смысле, одновременно толкуя определение Кодекса исключений из статуса основного капитала в широком смысле. Вопрос о том, удерживал ли налогоплательщик указанное имущество в первую очередь для продажи клиентам в ходе обычной деятельности. Термин «в первую очередь» для целей Раздела 1221(а)(1) означает «первостепенное значение» или «в основном». Налоговый суд определил несколько факторов для оценки того, владел ли налогоплательщик определенным имуществом в первую очередь для продажи клиентам в ходе обычной деятельности, в том числе:

(1) цель, для которой изначально было приобретено имущество;
(2) цель, для которой имущество впоследствии удерживалось;
(3) степень, в которой улучшения, если таковые имеются, были сделаны налогоплательщиком к имуществу;
(4) частота, количество и непрерывность продаж;
(5) объем и характер вовлеченных операций;
(6) обычная деятельность налогоплательщика;
(7) масштабы рекламы, продвижения или других активных действий, направленных на привлечение покупателей к продаже имущества;
(8) листинг имущества с брокерами; и
(9) цель, для которой имущество удерживалось во время продажи.

Рассмотрев соответствующие факторы, Суд пришел к выводу, что GDLP недостаточно установила факты, необходимые для его дела, и не взяла на себя бремя доказывания ошибочности определений ответчика.

1. Цель первоначального приобретения имущества

GDLP и IRS согласны с тем, что первоначальные инвестиции в собственность La Jolla были направлены на развитие. Об этом свидетельствуют первоначальные намерения FIC, когда она приобрела право аренды в 19 году.89 для развития собственности La Jolla для перепродажи клиентам. Приобретение GDLP в 1997 году недвижимости в Ла-Хойя за небольшую плату, чтобы улучшить шансы на получение финансирования для развития, еще раз подтверждает его намерения. Однако, несмотря на то, что первоначальная мотивация налогоплательщика при приобретении собственности важна, конечный вопрос заключается в цели налогоплательщика на момент продажи. Понятно, что изначально GDLP приобрела недвижимость в Ла-Хойе в ходе обычной деятельности, но решающим фактором является цель, для которой недвижимость в Ла-Хойя использовалась на момент продажи.

2. Цель, для которой имущество впоследствии удерживалось

GDLP утверждала, что она владела недвижимостью в Ла-Хойе в первую очередь для того, чтобы позволить рынку недвижимости Ла-Хойи оправиться от рецессии; таким образом, это следует рассматривать как инвестиции. Хорошо известно, что налогоплательщик, занимающийся недвижимостью, может владеть недвижимостью в качестве инвестиции.

Хотя суд полагал, что GDLP владела собственностью La Jolla отчасти для того, чтобы позволить рынку восстановиться, он считал, что это не было основной целью GDLP. GDLP никогда не отказывалась от своего плана развития, о чем свидетельствуют его многочисленные попытки получить финансирование и расходы, которые он понес на архитектурные, инженерные и оценочные сборы. GDLP понесла значительные расходы, связанные с расходами на разработку, с накопленным остатком в размере 1 828,9 долларов США.82 в конце 2001 г. Расходы на разработку производились каждый год в период с 1991 по 2001 г. , что указывает на то, что усилия по разработке продолжались. Этот фактор весит в пользу IRS.

3. Объем улучшений собственности

GDLP утверждает, что за 10 лет владения недвижимостью в Ла-Хойя она ни разу не построила никаких строений, дорог или жилых домов. Хотя GDLP так и не предприняла существенных действий по улучшению имущества в Ла-Хойе, на конец 2001 года компания потратила 70 407 долларов на накопленные улучшения арендованного имущества. Некоторые из этих улучшений, включая новую крышу здания, более правильно охарактеризовать как общий ремонт и техническое обслуживание. . GDLP утверждает, что улучшения были сведены к минимуму, о чем свидетельствует тот факт, что система отопления и лифт здания остались в аварийном состоянии. Только на основании улучшений арендованного имущества суд пришел к выводу, что GDLP никогда существенно не улучшала собственность La Jolla.

4. Частота, количество и непрерывность продаж

Налоговый суд ранее постановил, что частые и крупные продажи недвижимости, скорее всего, указывают на продажи в ходе обычной деятельности, тогда как нечастые продажи с целью получения значительной прибыли больше указывают на то, что недвижимость используется в качестве инвестиций. IRS утверждала, что GDLP занималась строительством недвижимости для продажи потребителям.

GDLP никогда не продавала недвижимость до продажи недвижимости в Ла-Холья, но другие компании, которыми владел г-н Фарго, занимались строительством и продажей недвижимости в ходе обычной деятельности. Однако на основании этих фактов Суд счел, что в центре его внимания должна быть только деятельность GDLP, и счел этот фактор благоприятным для GDLP.

5. Объем и характер вовлеченных операций

Бесспорно, что продажа собственности в Ла-Хойя была единственной продажей, связанной с этой сделкой. Недвижимость была продана компании Centex Homes, не связанной с ней организации, по справедливой цене, при этом г-н Фарго планировал развивать недвижимость, а GDLP должна была разделить полученную прибыль в соответствии с условиями договора купли-продажи. GDLP и г-н Фарго явно были заинтересованы в прибыли от девелопмента на момент продажи. Таким образом, этот фактор благоприятствовал IRS.

6. Масштабы рекламы, продвижения или других активных действий, используемых для привлечения покупателей к продаже собственности

Бесспорно, что Centex Homes сделала незапрашиваемое предложение о покупке собственности La Jolla, а также бесспорно то, что GDLP не активно рекламировала или продвигала свою продажу в то время, когда она была продана. Единственная попытка GDLP продать его заключалась в заключении контракта с GPC в 1993 году. В Maddux Construction Co. налогоплательщик аналогичным образом обсудил продажу имущества с брокером по недвижимости, но не предпринял никаких других усилий для продажи имущества. Налоговый суд постановил, что налогоплательщик не прилагал значительных усилий для продажи имущества только этим действием. Здесь GDLP не занимается маркетингом, продажей или рекламой вне контракта с GPC. Кроме того, GPC никогда не связывалась с покупателями и не оказывала существенных маркетинговых или рекламных услуг. Следовательно, GDLP взял на себя бремя демонстрации того, что он не прилагал значительных усилий для продажи собственности La Jolla.

7. Перечень собственности у брокеров

Недвижимость в Ла-Хойе была зарегистрирована в 1993 году, когда GPC выступала в качестве брокера. Кроме того, в отчете указано, что GPC было выплачено вознаграждение, основанное на цене продажи. Этот фактор весит в пользу GDLP.

8. Цель владения имуществом на момент продажи

В то время, когда Centex Homes приобрела недвижимость в Ла-Хойе, GDLP понесла значительные затраты на развитие и предприняла несколько стратегических шагов для получения финансирования для финансирования развития. На момент продажи GDLP постоянно наращивала усилия по развитию собственности La Jolla. В течение 1999 и 2000 GDLP понесли затраты на разработку в размере 233 000 и 216 337 долларов соответственно, что составляет значительную часть общей суммы, потраченной на разработку за весь период владения. В отличие от налогоплательщика по номеру Maddux , который прекратил развитие собственности за два года до продажи, GDLP постоянно предпринимала усилия по планированию и развитию собственности La Jolla вплоть до даты покупки. Следовательно, этот фактор не подтверждает вывод о том, что недвижимость в Ла-Хойя использовалась просто как инвестиция на момент продажи.

9. Заключение

С учетом рассмотренных выше факторов суд постановил, что GDLP продала собственность La Jolla в ходе обычной деятельности в соответствии с разделом 1221(a)(1). GDLP приобрела и удерживала его в первую очередь для разработки и последующей продажи клиентам. От этого намерения никогда не отказывались, и оно оставалось основным мотивом владения недвижимостью в Ла-Хойе в рамках обычной коммерческой деятельности. Кроме того, GDLP понесла значительные расходы на разработку. Таким образом, GDLP не смог доказать, что прибыль от продажи собственности в Ла-Холья не подпадала под обычный режим учета доходов в соответствии с разделом 1221(a)(1).

Суд признал, что имущество La Jolla использовалось в качестве сдаваемого в аренду имущества, и GDLP и все связанные с ним лица имели свои офисы на этом участке. Однако использование собственности La Jolla в качестве сдаваемой в аренду не было основной целью GDLP. В деле Cottle Налоговый суд постановил, что порядок прироста капитала в соответствии с разделом 1231 применим к арендованному имуществу, впоследствии проданному для ликвидации инвестиций. Это не тот случай здесь. GDLP наилучшим образом использовала недвижимость La Jolla в качестве офиса и арендных площадей, никогда не отказываясь от своего основного намерения — продать ее.

Опасности

Здесь суд установил, что налогоплательщики удерживали недвижимость для продажи, несмотря на то, что они владели ею в течение длительного периода времени. Суд также установил пять факторов в пользу налогоплательщиков; три для IRS, но последний был решающим.

Хотя каждое дело зависит от отдельных фактов и обстоятельств, нет никаких сомнений в том, что это может быть непростой областью. Возможно, вам удастся добиться того, чтобы факты сложились в вашу пользу, но это непросто и невозможно сделать после того, как вы какое-то время владели недвижимостью. Получите хороший совет заранее. Вы можете склонить факты в свою пользу.

Большинство сделок с недвижимостью приносят существенную прибыль, особенно для профессионалов, которые знают свое дело. Это означает, что соответствующие налоги также будут значительными. При приросте капитала в размере 100 000 долларов разница между обычным доходом и режимом прироста капитала может достигать 20 000 долларов. Даже при более вероятном спреде в 15 000 долларов это все еще реальные деньги. Это также означает, что штраф за ошибку может составить более 3000 долларов. Помните, что это при выигрыше в 100 000 долларов; большая прибыль приведет к соответственно большему налоговому спреду и штрафам. Консультация со специалистом по налогам, скорее всего, будет полезной. И если специалист по налогам ошибается, есть большая вероятность, что вы сможете избежать штрафа, заявив, что полагаетесь на специалиста.

---

Авторское право принадлежит A/N Group, Inc., 2015 г. Эта публикация предназначена для предоставления точной и достоверной информации в отношении рассматриваемого предмета. Он распространяется с пониманием того, что издатель не занимается оказанием юридических, бухгалтерских или иных профессиональных услуг. Если требуется юридическая консультация или другая экспертная помощь, следует обратиться за услугами компетентного специалиста. Информация не обязательно является полным изложением всех материалов по теме. Авторские права не заявлены на материалы из правительственных источников США. — ISSN 1089-1536

---

Вернуться на главную страницу

— Последнее обновление 07.08.15

 

Просмотреть свой счет и узнать, что на него влияет

Узнайте о различных факторах, которые могут повлиять на ваш счет T-Mobile. Для получения дополнительной информации, когда вы находитесь на экране сведений о счете, нажмите кнопку Загрузить PDF , чтобы просмотреть сводную или подробную информацию о счете.

Просмотр сведений о счете

На этой странице:

• Покупка приложений и контента
• Сборы и налоги
• Корректировки и возвраты
• Изменить дату родов
• Проблемы с оплатой

Покупка приложений и контента

Вы можете приобретать приложения, услуги по подписке и другой контент у T-Mobile, партнеров и сторонних поставщиков.

• Некоторые витрины, такие как Google Play Store, поддерживают биллинг оператора связи, который позволяет вам выставлять счет на сумму до 80 долларов США за сторонний контент (включая покупки в приложении) за строку в месяц на вашу учетную запись T-Mobile. (Ограничение не может быть изменено или отменено).
• Предоплаченные аккаунты должны использовать кредитную или дебетовую карту.

 

Блокировка покупок

 

Чтобы предотвратить покупки, вы можете использовать:

• Блокирование контента — бесплатную услугу, позволяющую блокировать платный контент, оплачиваемый через T-Mobile.
• Семейные пособия, управляйте использованием всех ваших линий. Включено в некоторые планы, за другие взимается небольшая ежемесячная плата.
• Витрины могут предлагать родительский контроль для предотвращения нежелательных покупок, в том числе покупок в приложении.

 

Отмена подписки на приложение

 

Перед удалением приложения на основе подписки обязательно отмените подписку, иначе с вас будет по-прежнему взиматься плата.

• Отмените подписку в меню приложения. Если вы не можете отменить подписку, обратитесь к стороннему поставщику контента.
• Удаление приложения не отменяет подписку.

 

Оплата подписки

 

• Подписка начинается в день подписки, который отличается от вашего платежного цикла T-Mobile.
• Плата за сторонние подписки, даже если они были отменены в середине подписки, не распределяется пропорционально.
• Из-за разницы в циклах выставления счетов между вашей учетной записью T-Mobile и подпиской после отмены подписки на приложение вы можете увидеть списание средств в следующем счете.

 

Службы благотворительных пожертвований

 

• Также называемые Text-to-Give, вы можете выставлять счет на разовое или регулярное пожертвование на свой счет T-Mobile.
• Чтобы отказаться, отправьте текстовое сообщение на короткий номер с одним из следующих вариантов: ВЫЙТИ ; СТОП ; КОНЕЦ ; или ОТМЕНА . Вы получите подтверждение отмены. Если вы не помните короткий код, посетите страницу поддержки счетов, чтобы узнать, как просмотреть свое использование.

 

Государственные налоги, сборы и сборы и сборы и сборы T-Mobile

Многие планы T-Mobile, такие как Magenta и Magenta MAX, включают повторяющиеся ежемесячные налоги и сборы в стоимость тарифного плана. Для планов, в которых исключены налоги и сборы, применяются налоги, сборы и другие сборы. Кроме того, с 19 февраля/2022, для модернизированных или дополнительных дополнительных услуг, включая, помимо прочего, Stateide International Talk and Text, Global Plus и Family Mode, налоги и сборы взимаются отдельно, даже для клиентов с тарифными планами, включающими налоги и сборы. Найдите дополнительную информацию в своем счете или квитанции или посетите веб-сайт правительства вашего штата, чтобы узнать больше.

Государственные налоги и сборы

T-Mobile требуется для сбора этих налогов и сборов. Эти налоги и сборы переводятся в юрисдикцию, оценивающую налог, сбор или сбор. Могут быть другие налоги и сборы, не указанные в списке, которые мы обязаны собирать и перечислять в требуемую юрисдикцию.

• Государственные и местные обязательные сборы 911: В некоторых штатах и ​​населенных пунктах операторы беспроводной связи должны взимать плату за услуги 911. Эти сборы варьируются в зависимости от штата и местности.
• Налоги штата и местные налоги: штаты, округа, города и специальные налоговые округа могут взимать различные налоги на услуги беспроводной связи, продажу и аренду беспроводных телефонов и другие услуги, предоставляемые T-Mobile. Эти сборы варьируются в зависимости от штата и местности.

Тарифы и сборы T-Mobile

Эти сборы и сборы не являются государственными налогами или сборами, взимаемыми государством, и не являются суммами, которые мы обязаны собирать по закону. В ваш счет могут быть включены другие платежи и сборы, не указанные в списке, в зависимости от того, где вы проживаете или получаете услуги.

• Единый федеральный фонд и взнос штата:
  • Федеральный: Ставка этого ежемесячного платежа может меняться ежеквартально в зависимости от коэффициента взноса USF, установленного Федеральной комиссией по связи. Все поставщики телекоммуникационных услуг между штатами обязаны вносить взносы в Федеральный фонд универсального обслуживания (USF). Федеральный USF субсидирует телекоммуникационные услуги в сельских и высокозатратных районах, услуги для потребителей с низким доходом, а также услуги для школ, библиотек и поставщиков медицинских услуг в сельской местности. T-Mobile взимает ежемесячную плату за линию для возмещения стоимости этих взносов и может включать другие сборы, также связанные с этой государственной программой. Для различных услуг (например, международных звонков) применяются разные ставки.
  • Штат: от поставщиков телекоммуникационных услуг также может потребоваться внесение взносов в Государственный фонд универсального обслуживания (USF). Собранные средства могут быть использованы для помощи в предоставлении универсального обслуживания и для множества других программ на уровне штата. Этот сбор не является налогом или государственной пошлиной.
• Регуляторные программы и сбор за восстановление телекоммуникационных услуг: этот сбор не является государственным налогом и не взимается государством; скорее, плата взимается и удерживается T-Mobile, чтобы помочь возместить определенные расходы, которые мы уже понесли и продолжаем нести.
  • Компонент «Регуляторные программы» помогает покрывать расходы на финансирование и соблюдение правительственных распоряжений, программ и обязательств, таких как E911 или перенос местного номера.
  • Компонент Telco Recovery помогает покрывать расходы и сборы, налагаемые на нас другими операторами связи за доставку звонков от наших клиентов к их, а также за определенные сетевые услуги (например, аренду), операции и услуги, которые мы получаем для предоставления вам услуг.
  • Голосовые линии: 3,49 доллара США за линию каждый месяц (программы регулирования — 0,50 доллара США; восстановление телефонной связи — 2,9 доллара США). 9)
  • Линии мобильного Интернета: 1,40 доллара США за линию каждый месяц (программы регулирования — 0,12 доллара США; восстановление Telco — 1,28 доллара США)
• Возмещение валовой выручки: Некоторые штаты, округа и города взимают налоги с валовой выручки и акцизные сборы с поставщиков телекоммуникационных услуг, которые могут охватывать услуги беспроводной связи, продажу и аренду беспроводных устройств и другие услуги, предоставляемые T-Mobile. T-Mobile может принять решение о возмещении затрат, связанных с этими налогами на валовую выручку, взимая с клиентов ежемесячную плату за возмещение по каждой линии обслуживания, а также другие местные сборы, которые мы возмещаем.

Прочие сборы и сборы

 

Восстановление после приостановки

 

• 20 долларов США за линию для первых трех строк плюс налог, причитающийся при восстановлении обслуживания после прерывания обслуживания из-за неуплаты.
• Это отображается в вашем счете как « Восстановить из приостановки ».
• Дополнительные сведения см. в разделе Блокировка учетной записи.

 

Вспомогательная поддержка

 

• 35 долларов США за линию для активации в вспомогательных каналах.
• Взимается во время вспомогательной активации.

 

Повторная печать счета

 

• 5 долларов США за каждую повторную печать счета через службу поддержки клиентов.
• Одна бесплатная перепечатка в течение календарного года. За каждый дополнительный месяц взимается плата в размере 5 долларов США.
• Загрузите и распечатайте до 18 предыдущих счетов бесплатно, войдя в свою учетную запись My T-Mobile.
• Это отображается в вашем счете как « Плата за перепечатку счета »

 

Подробный счет

 

• Плата в размере 2 долларов США взимается за предоставление детализированного счета, в котором перечислены все местные, междугородние и роуминговые звонки.
  
• Это отображается в вашем счете как « Детальный счет для всех »

 

Просроченный платеж

 

• Просроченных платежей можно избежать, оплатив счет в установленный срок или настроив автооплату через свою учетную запись в Интернете или в приложении T-Mobile.
• В случае неуплаты в установленный срок к вашей учетной записи применяется пеня за просрочку платежа в размере 5% от применимых ежемесячных платежей или 7 долларов США или максимальной суммы, разрешенной законодательством штата.
• Вашингтон, округ Колумбия, Мэриленд и Нью-Йорк имеют следующие проценты для расчета штрафов за просрочку платежа:
  • Вашингтон, округ Колумбия: 2,0%
  • Мэриленд: 1,66%
  • Нью-Йорк: 2,08%
• Это отображается в вашем счете как « Плата за просрочку платежа по счету «.
  

 

Изменение номера мобильного телефона

 

• T-Mobile взимает плату в размере 15 долларов США за изменение вашего номера телефона.
• Это отображается в вашем счете как « Единовременная плата за MSICHG «.
• Дополнительные сведения см. в разделе Изменение номера телефона.

 

Невозврат

 

• С вас будет взиматься невозмещаемый сбор в размере до 500 долларов США, если:
• Вы не отправляете устройство по почте в течение 7 дней.
• Вы отправили нам другое устройство.
• Устройство имеет физическое или жидкостное повреждение.
• Это отображается в вашем счете как « Плата за невозврат по гарантии «.

 

Гарантийный срок истек

 

Эта плата зависит от устройства и отображается в вашем счете как « Гарантия без возврата Fe e».

 

Платежная поддержка

 

• За платежи и организацию платежей в поддерживаемых каналах взимается комиссия в размере 10 долларов США.
• Это отображается в вашем счете как » Плата за поддержку платежа «.
• Вы также можете бесплатно оплачивать и настраивать способы оплаты в Интернете.

 

Пополнение запасов

 

• При возврате устройства в розничную продажу с вас может взиматься плата за пополнение запасов в размере от 20 до 70 долларов США в зависимости от полной розничной цены устройства.
• Этот сбор взимается в магазине при возврате.

 

Возврат платежа

 

• Сумма сбора зависит от местоположения и зависит от штата.
• Это отображается в вашем счете как « Комиссия за возврат платежа «.

 

Стоимость доставки

 

Эти расходы зависят от желаемого времени доставки.

 

Плата за поддержку обновления

 

• За помощь в обновлении взимается плата в размере 35 долларов США.
• Эта плата взимается в магазине во время обновления.
• Вы также можете бесплатно обновить систему с помощью самообслуживания.

 

Внешнее взыскание

 

• Начисляется в случае передачи счета стороннему коллекторскому агентству.
• Рассчитывается как процент от причитающейся суммы в пределах, разрешенных применимым законодательством.
• Это отображается в вашем счете как « Единовременный сбор за внешний сбор «.

 

Корректировки и возвраты

Регулировка

Ожидаете корректировку? Имейте в виду следующее:

• Корректировки, перечисленные в Ежемесячной сводке в разделе Кредиты и корректировки
• Сумма будет вычтена из общей суммы текущих расходов .

Возврат депозита

Большинство депозитов возвращаются после 12 месяцев активных услуг, если ваша учетная запись остается в хорошем состоянии

• Возвращенные депозиты сначала применяются к балансу вашего счета.
• Проценты начисляются по ставке, требуемой законом.
• Мы возмещаем депозиты по окончательным кредитовым остаткам по запросу, если иное не требуется по закону.
• Аннулированные учетные записи должны ждать не менее 30 дней без платежей или списаний, прежде чем любой остаток кредита может быть возмещен, чтобы дать время для окончательного выставления счетов.
• Вы можете запросить возврат любого остатка депозитного кредита на исходный способ оплаты или предоплаченную карту.

Возврат платежа

• Платежи старше 12 месяцев с даты запроса не подлежат возврату
• Некоторые остатки кредита не подлежат возмещению платежа и будут применяться к вашим будущим ежемесячным платежам.
• Аннулированные учетные записи должны ждать не менее 30 дней без платежей или списаний, прежде чем любой остаток кредита может быть возмещен, чтобы дать время для окончательного выставления счетов.
• После того, как ваш запрос на возмещение будет отправлен, эксперты предоставят вам решение о возмещении. В некоторых ситуациях требуется ручная проверка, которая обычно выполняется в течение одного рабочего дня, а результаты решения отправляются в текстовом сообщении.

 

Сроки возврата

 

Сроки возврата

Метод возврата	Требования и сроки возмещения
Расчетный/сберегательный счет	Возврат может быть запрошен только владельцем счета. Учетные записи с недавней историей возвращенных чековых платежей могут иметь возврат средств в течение 7 дней, чтобы дать время для оплаты платежа перед возмещением. В случае одобрения возмещение, как правило, будет зачислено в течение трех рабочих дней с даты утверждения.
Кредитная/дебетовая карта	Карточные платежи могут быть возвращены только на исходную карту. В случае одобрения возмещение, как правило, будет зачислено в течение трех рабочих дней с даты утверждения.
Карта предоплаты	Возврат может быть отправлен только по почте владельцу счета. В случае одобрения возмещение обычно поступает в течение 10 рабочих дней наземной почтой USPS с даты утверждения.

 

Изменить дату родов

Думаете об изменении даты родов?

• Владельцы учетных записей могут запросить изменение срока платежа один раз за время существования учетной записи.
• Платежи должны быть своевременными за последние 6 месяцев.
• Скидки военного подразделения, компании, организации или государственного учреждения будут потеряны, если вы измените дату выплаты.

Удары купюрами

• Платежи AutoPay автоматически обрабатываются в соответствии с исходной датой платежа и новой датой платежа после внесения изменений.
• Автоматическое кредитование счетов за рекламные акции не применяется к пропорциональным платежам, они будут продолжаться в следующем полном платежном цикле после изменения.
• После этого все счета будут выставляться за 1 месяц, за новый цикл выставления счетов и дату платежа.
• Рассрочки для расширенных графиков платежей включаются в каждую новую выписку по счету, включая пропорциональные выписки.
• Рассрочка оборудования и ПРЫЖОК! Сборы по запросу не распределяются пропорционально. Каждая новая полная выписка по счету будет иметь часть.

Дополнительные детали для рассмотрения

Большинству учетных записей счета за услуги выставляются в начале цикла, и счет должен быть оплачен в течение того же цикла выставления счетов.

• Поскольку вам выставляется счет после начала цикла выставления счетов, у вас будет 2 платежа в течение короткого периода времени, если вы измените дату платежа.
• Следующий счет будет больше, так как он включает расходы за полный месяц для нового цикла выставления счетов и пропорциональные платежи для текущего цикла выставления счетов.

Счета за услуги для старых учетных записей могут быть выставлены после закрытия цикла выставления счетов и будут включать плату за план и обслуживание до конца текущего цикла выставления счетов.

• Ваш следующий счет будет за старый платежный цикл.
• Следующий счет будет пропорциональным счетом, покрывающим неполный месяц с конца предыдущего цикла до начала нового, и он будет отражать вашу новую дату платежа.
• Это означает, что для перехода к новой дате платежа у вас будет 2 платежа по счетам в течение короткого промежутка времени.

Если после просмотра вы по-прежнему хотите внести изменения, сообщите нам об этом, чтобы мы могли помочь вам начать работу.

Свяжитесь с нами

 

Проблемы с оплатой

Не переживайте из-за счета T-Mobile. Мы можем помочь, если у вас возникли проблемы с оплатой.

Чтобы сделать жизнь проще, мы рекомендуем использовать AutoPay — зарегистрируйтесь сегодня!

Управление Автооплатой

График платежей

• Электронные платежи или платежи в магазине обычно зачисляются на ваш счет сразу же, но это может занять до одного дня.
• Платежи AutoPay выполняются автоматически каждый месяц за два дня до установленного срока.
• Денежные переводы сторонним организациям через такие сервисы, как Softgate или RPPS post в течение семи дней.
• Отправленные по почте платежи размещаются в течение десяти дней с даты отправки.

Возврат платежей

Если ваш платеж возвращается, имейте в виду следующее:

• Вы несете ответственность за банковские сборы, возникающие в результате попыток получения платежа.
•  Платежи электронными чеками не будут приниматься в течение как минимум 30 дней.
• Продолжающиеся возвраты платежей или неверные номера расчетных счетов могут навсегда заблокировать использование электронных платежей, а услуга может быть отключена.

Просроченные платежи

Если у вас возникли финансовые проблемы и вам нужно дополнительное время для совершения платежа, рассмотрите возможность оплаты, которая поможет вам не сбиться с пути.

• Оплата просроченного остатка — единственный способ сохранить активное обслуживание.
• Если у вас есть спорные платежи, мы рекомендуем оплатить полную сумму, чтобы избежать прерывания обслуживания и штрафов за просрочку платежа. Кредиты будут применяться к будущему счету.

Ваш платеж отсутствует?

Если у вас более одной учетной записи T-Mobile, проверьте все свои учетные записи, чтобы убедиться, что платеж был отправлен на неправильную учетную запись. Если нет, обратитесь в свой банк или к поставщику кредитной карты. Если они обработали ваш платеж, но это не отразилось на вашей учетной записи T-Mobile, пожалуйста, соберите как можно больше подробностей, прежде чем связываться с нами:

• Как, когда и где вы произвели платеж
• Конкретный способ оплаты, включая последние четыре цифры способа оплаты, если применимо
• Точная сумма платежа

После того, как вы просмотрите эту информацию, отправьте информацию об отсутствующих платежах, чтобы мы могли открыть запрос об отсутствующих платежах.

Свяжитесь с нами

Если вы попали сюда по ссылке в текстовом сообщении от T-Mobile, вам потребуется предоставить дополнительные платежные документы. Используйте эти детали, чтобы определить, что необходимо.

Важно : Не включайте конфиденциальную информацию (полный SSN, номера счетов и т. д.). Нам нужно только ваше полное имя, последние четыре цифры вашего SSN и номер вашего мобильного телефона, чтобы подтвердить вашу личность. Опустите любую конфиденциальную информацию.

 

Отправленный по почте чек или денежный перевод

 

Чек: Нам нужны копии лицевой и оборотной сторон обналиченного чека. Чтобы получить копию, посетите веб-сайт своего банка или местное отделение.

Денежный перевод: Нам нужны копии лицевой и оборотной сторон обналиченного денежного перевода. Вы должны иметь возможность получить копию по месту покупки.

 

Электронный платеж

 

Кредитная/дебетовая карта: Нам нужна выписка по кредитной или дебетовой карте с указанием первых шести и последних четырех цифр номера карты или дебетовой карты и платежной операции.